做账实操-支付临时员工工资账务处理 SOP.docVIP

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做账实操-支付临时员工工资账务处理SOP

一、核心定义与适用范围

1.临时员工定义

临时员工是指企业因短期生产经营、项目攻坚或季节性需求，聘用的非全日制、兼职、劳务派遣、项目制等非长期劳动关系人员，包括：

非全日制员工（日均工作≤4小时，每周≤24小时）；

兼职员工（与其他单位存在劳动关系，为本企业提供部分劳务）；

劳务派遣员工（由劳务派遣公司派遣，本企业为用工单位）；

项目制临时工（完成特定项目后终止合作，如展会搭建、短期促销）。

2.适用范围与排除场景

适用场景 排除场景

非全日制员工工资支付 全日制员工工资（按“应付职工薪酬”常规处理）

兼职员工劳务报酬支付 劳务派遣公司服务费（按“劳务费”核算，不直接支付给员工）

项目制临时工薪酬支付 退休返聘人员报酬（按“劳务报酬”处理，无需缴纳社保）

短期实习人员补贴支付（非劳动关系） 独立承包商服务费（需取得增值税发票，按“劳务费用”核算）

3.会计核算核心原则

区分劳动关系vs劳务关系：

劳动关系（非全日制、劳务派遣用工单位）：计入“应付职工薪酬”；

劳务关系（兼职、退休返聘）：计入“管理费用/销售费用—劳务费”，需代扣个税或取得劳务发票；

权责发生制原则：按员工提供服务期间确认成本费用，而非支付期间；

税务合规原则：依法代扣代缴个人所得税，符合条件的需缴纳社保；

凭证完整原则：工资支付需附考勤记录、工资表、付款回单等原始凭证。

二、会计科目设置标准

一级科目 二级明细科目 三级明细科目 核算内容

应付职工薪酬 临时工工资 非全日制员工 劳动关系临时员工工资

劳务派遣员工（用工单位直接支付） 按合同约定直接支付给员工的薪酬

管理费用/销售费用/生产成本 劳务费 兼职员工 劳务关系人员劳务报酬

退休返聘人员 退休人员劳务报酬

项目制临时工 无劳动关系的项目制人员报酬

应交税费 应交个人所得税 代扣临时工个税 代扣代缴的临时员工个人所得税

其他应付款 代扣社保费 临时工社保（个人部分） 非全日制员工社保个人承担部分

银行存款/库存现金 — — 实际支付的工资/劳务报酬

三、全流程账务处理SOP

（一）劳动关系类临时员工（非全日制、劳务派遣用工单位直接支付）

1.计提工资（月末）

按受益部门归集

借：管理费用—工资薪金—临时工工资

销售费用—工资薪金—临时工工资

生产成本—直接人工—临时工工资

制造费用—工资薪金—临时工工资

贷：应付职工薪酬—临时工工资（应发金额）

其他应付款—代扣社保费（个人部分）[非全日制员工]

应交税费—应交个人所得税（代扣个税）

计算逻辑：

应发工资=约定日薪/时薪×工作天数/小时数；

社保（非全日制）：仅需缴纳工伤保险（部分地区可自愿缴纳养老/医疗保险），个人部分按规定扣除；

个税：按“工资薪金所得”预扣预缴（累计预扣法），月收入≤5000元免征。

2.支付工资（次月）

借：应付职工薪酬—临时工工资（应发金额）

贷：银行存款/库存现金（实发金额）

3.缴纳社保（非全日制员工，次月）

借：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分，工伤保险）

其他应付款—代扣社保费（个人部分）

贷：银行存款

计提企业承担的社保

借：管理费用/销售费用等—社保费—临时工社保

贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）

（二）劳务关系类临时员工（兼职、退休返聘、项目制）

1.场景A：企业代扣代缴个税（未取得劳务发票）

Step1：确认劳务报酬（月末）

借：管理费用—劳务费—兼职员工

销售费用—劳务费—项目制临时工

贷：应付账款—XX员工（含税报酬）

应交税费—应交个人所得税（代扣个税）

个税计算规则（劳务报酬所得）：

每次收入≤800元：免征个税；

800元＜每次收入≤4000元：个税=（收入-800）×20%；

每次收入＞4000元：个税=收入×（1-20%）×20%（单次收入＞20000元需加成征收）。

Step2：实际支付报酬（次月）

借：应付账款—XX员工（含税报酬-代扣个税）

贷：银行存款/库存现金

Step3：代缴个税（次月15日前）

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

2.场景B：员工提供劳务发票（企业不代扣个税）

Step1：收到发票并支付报酬

借：管理费用—劳务费—XX员工

应交税费—应交增值税（进项税额）[一般纳税人取得专用发票]

贷：银行存款/库存现金（实际支付金额）

要点：

劳务发票需由员工到税务机关代开（个税由税务机关核定征收或员工自行申报）；

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