做账实操-养殖公司账务处理SOP.docVIP

会计实操文库

PAGE1/NUMPAGES17

做账实操-养殖公司账务处理SOP

一、前期准备与基础规范

核算前提

区分“消耗性生物资产”（如肉猪、商品鱼，收获后出售）和“生产性生物资产”（如母猪、果树，持续产出产品），分别设明细科目核算。

开立独立银行账户，按“饲料采购、种苗引进、养殖支出、销售收款”分类建台账，生物资产需定期盘点（每月/每季）。

核心科目设置

资产类：消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、原材料（饲料/药品）、应收账款等。

负债类：应付账款、短期借款、应付职工薪酬等。

损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、养殖成本等。

部门职责

部门

核心职责

财务部门

编制凭证、成本归集、报表编制，对接税务申报

养殖车间

提交种苗引进单、饲料领用单、收获记录，配合盘点

采购部门

提供采购合同、发票、入库单，核对付款明细

销售部门

提交销售合同、发货单、收款回单，统计销售数据

二、核心业务账务处理（含分录）

（一）种苗引进与培育

业务场景

会计分录

操作规范

1.购入消耗性生物资产（如肉猪苗、鱼苗）

借：消耗性生物资产-肉猪/鱼苗

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（免税则不记）

贷：银行存款/应付账款

附采购合同、种苗验收单，免税种苗需留存备案资料

2.购入生产性生物资产（如母猪、种鸡）

借：生产性生物资产-母猪/种鸡

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

按购买价款+运输费+检疫费等合计入账，附检疫证明

3.自行培育消耗性生物资产（如自繁仔猪）

借：消耗性生物资产-仔猪

贷：养殖成本-直接材料（饲料）

贷：养殖成本-直接人工

贷：养殖成本-其他费用（水电费）

按培育过程中发生的全部支出归集，附成本分摊表

4.生产性生物资产达到预定可使用状态（如幼畜成年）

借：生产性生物资产-成熟母猪

贷：生产性生物资产-未成熟母猪

附验收记录，从达到可繁殖/产蛋状态当月起计提折旧

（二）养殖过程支出（饲料、药品、人工等）

业务场景

会计分录

操作规范

1.采购饲料入库

借：原材料-饲料

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

附采购合同、入库单、发票，按饲料类型设明细（玉米、豆粕等）

2.领用饲料喂养（消耗性生物资产）

借：消耗性生物资产-肉猪

贷：原材料-饲料

附饲料领用单，按养殖车间领用记录归集

3.领用饲料喂养（生产性生物资产）

借：养殖成本-直接材料

贷：原材料-饲料

后续转入当期损益或农产品成本，附领用台账

4.采购兽药/疫苗入库

借：原材料-兽药/疫苗

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

附采购发票、入库单，需留存兽药经营许可证复印件

5.领用兽药防疫

借：消耗性生物资产/养殖成本

贷：原材料-兽药

区分用于消耗性或生产性生物资产，附防疫记录

6.计提养殖车间工人工资

借：消耗性生物资产

借：养殖成本

借：管理费用（行政人员）

贷：应付职工薪酬-工资

按人员岗位分配成本，附工资核算表

7.支付养殖场地租金

借：制造费用-租金

贷：银行存款/应付账款

按养殖面积分摊，附租赁协议、付款回单

8.支付水电费（养殖用）

借：制造费用-水电费

贷：银行存款

区分养殖车间与办公区用量，附水电费发票

9.分摊制造费用（按养殖数量/重量）

借：消耗性生物资产

借：养殖成本

贷：制造费用-租金/水电费

附制造费用分摊表，月末一次性分摊

（三）生物资产折旧、减值与处置

业务场景

会计分录

操作规范

1.生产性生物资产计提折旧（年限平均法）

借：养殖成本-折旧费

贷：生产性生物资产累计折旧

母猪按3-5年、果树按10-15年计提，附折旧计算表

2.消耗性生物资产减值（如疫病导致减值）

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备-消耗性生物资产

减值迹象消失后可转回，附减值测试报告

3.生产性生物资产减值

借：资产减值损失

贷：生产性生物资产减值准备

减值准备一经计提不得转回，附兽医鉴定报告

4.生产性生物资产处置（如淘汰母猪出售）

借：银行存款

借：生产性生物资产累计折旧

借：生产性生物资产减值准备

贷：生产性生物资产

贷：资产处置损益（差额，损失记借方）

附处置协议、收款回单，按实际收款金额入账

5.生物资产死亡损失（正常损耗）

借：制造费用-损耗

贷：消耗性生物资产

附死亡记录、审批文件，正常损耗比例不超行业标准

6.生物资产死亡损失（非正常损耗，如疫病）

借：营业外支出-非常损失

贷：消耗性生物资产

贷：应交税费-应交增值税（进