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做账实操-支付临时员工工资账务处理SOP

一、核心定义与适用范围

1.临时员工定义

临时员工是指企业因短期生产经营、项目攻坚或季节性需

求，聘用的非全日制、兼职、劳务派遣、项目制等非长期劳

劢关系人员，包括：

非全日制员工（日均工作≤4小时，每周≤24小时）；

兼职员工（与其他单位存在劳劢关系，为本企业提供部分劳

务）；

劳务派遣员工（由劳务派遣公司派遣，本企业为用工单位）；

项目制临时工（完成特定项目后终止合作，如展会搭建、短

期促销）。

2.适用范围与排除场景

适用场景排除场景

非全日制员工工资支付全日制员工工资（按“应付职工薪

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酬”常规处理）

兼职员工劳务报酬支付劳务派遣公司服务费（按“劳务费”

核算，不直接支付给员工）

项目制临时工薪酬支付退休返聘人员报酬（按“劳务报酬”

处理，无需缴纳社保）

短期实习人员补贴支付（非劳劢关系）独立承包商服务费

（需取得增值税发票，按“劳务费用”核算）

3.会计核算核心原则

区分劳劢关系vs劳务关系：

劳劢关系（非全日制、劳务派遣用工单位）：计入“应付职

工薪酬”；

劳务关系（兼职、退休返聘）：计入“管理费用/销售费用

—劳务费”，需代扣个税或取得劳务发票；

权责发生制原则：按员工提供服务期间确讣成本费用，而非

支付期间；

税务合规原则：依法代扣代缴个人所得税，符合条件的需缴

纳社保；

凭证完整原则：工资支付需附考勤记录、工资表、付款回单

等原始凭证。

二、会计科目设置标准

一级科目二级明细科目三级明细科目核算内容

应付职工薪酬临时工工资非全日制员工劳劢关系临时员

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工工资

劳务派遣员工（用工单位直接支付）按合同约定直接支

付给员工的薪酬

管理费用/销售费用/生产成本劳务费兼职员工劳

务关系人员劳务报酬

退休返聘人员退休人员劳务报酬

项目制临时工无劳劢关系的项目制人员报酬

应交税费应交个人所得税代扣临时工个税代扣代缴

的临时员工个人所得税

其他应付款代扣社保费临时工社保（个人部分）非全日

制员工社保个人承担部分

银行存款/库存现金——实际支付的工资/劳务报酬

三、全流程账务处理SOP

（一）劳劢关系类临时员工（非全日制、劳务派遣用工单位

直接支付）

1.计提工资（月末）

按受益部门归集

借：管理费用—工资薪金—临时工工资

销售费用—工资薪金—临时工工资

生产成本—直接人工—临时工工资

制造费用—工资薪金—临时工工资

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贷：应付职工薪酬—临时工工资（应发金额）

其他应付款—代扣社保费（个人部分）[非全日制员工]

应交税费—应交个人所得税（代扣个税）

计算逻辑：

应发工资=约定日薪/时薪×工作天数/小时数；

社保（非全日制）：仅需缴纳工伤保险（部分地区可自愿缴

纳养老/医疗保险），个人部分按规定扣除；

个税：按“工资薪金所得”预扣预缴（累计预扣法），月

收入≤5000元免征。

2.支付工资（次月）

借：应付职工薪酬—临时工工资（应发金额）

贷：银行存款/库存现金（实发金额）

3.缴纳社保（非全日制员工，次月）

借：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分，工伤保险）

其他应付款—代扣社保费（个人部分）

贷：银行存款

计提企业承担的社保

借：管理费用/销售费用等—社保费—临时工社保

贷：应付职工薪酬—社会保险费（企业部分）

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（二）劳务关系类临时员工（兼职、退休返聘、项目制）

1.场景A：企业代扣代缴个税（未取得劳务