2026年会计专业技术资格（高级）《高级会计实务》预测卷（十）.docxVIP

2026年会计专业技术资格（高级）《高级会计实务》预测卷（十）

考试时长：210分钟

满分：100分

题型说明：本试卷共9道案例分析题，第1-7题为必答题（共80分），第8-9题为选答题（任选1题作答，20分）；凡要求计算的，可不列计算过程，计算结果保留两位小数；要求分析、说明理由的，需有相应文字阐述。

一、案例分析题一（本题15分）

甲公司是一家工业互联网智能制造集团，2025年围绕业财融合智能核算与柔性生产协同制定财务战略，相关资料如下：

业财融合战略：计划2026年实现智能产线全流程成本自动归集，将工业数据资产纳入非流动资产计量体系，同时建立生产效率与融资成本挂钩机制；但公司未明确工业数据资产的确认与摊销标准，且未将智能设备运维波动成本纳入管控，2025年因设备故障导致成本超支1500万元。

预算管理：2026年对智能研发部门采用弹性预算结合滚动预算的复合模式，按研发阶段弹性调整预算并按月更新智能设备投入计划；但对生产车间仍采用固定预算，未考虑工业机器人核心部件价格波动与能耗双控政策调整的影响。

资金统筹：为支撑智能产线升级与工业互联网平台搭建，拟发行智能制造专项可转换债券，票面利率3.8%，可享受高新技术企业所得税优惠（实际税率15%），并获得工业互联网专项补贴0.9%；同时搭建工业供应链金融平台，为核心零部件供应商提供数字化融资支持。

要求：

（1）分析甲公司业财融合战略的合理性与存在的缺陷，提出智能成本管控改进措施。

（2）评价复合预算模式在智能研发部门的适用性，指出生产车间预算编制的不足。

（3）说明智能制造专项可转债的融资优势，计算其实际资本成本并对比其与传统智能制造债券的差异。

二、案例分析题二（本题10分）

乙公司为工业机器人核心部件供应商，2025年推行标准成本法+智能成本管控的双重模式，相关数据如下：

标准成本数据：某型号机器人减速器单位标准精密钢材用量15kg，标准单价40元/kg；标准人工工时5小时，标准工资率50元/小时；单位产品标准智能运维成本为60元/件。

实际成本数据：2025年生产产品12000件，实际消耗精密钢材185000kg、实际单价42元/kg；实际人工工时58000小时、实际工资率52元/小时；实际单位智能运维成本为75元/件。

要求：

（1）计算直接材料的价格差异、数量差异及总差异。

（2）计算直接人工的工资率差异、效率差异及总差异。

（3）分析智能成本管控在工业机器人部件企业的应用价值。

三、案例分析题三（本题10分）

丙公司是一家工业互联网平台运营企业，2025年因产业政策变动与供应链波动面临多重风险，相关事项如下：

国家调整智能制造补贴政策，取消低端智能设备购置补贴，公司平台上中小制造企业设备采购订单量下降35%，预计全年减少收入1.8亿元。

美国出台工业数据出口限制政策，公司海外工业互联网业务因数据跨境传输合规问题，被暂停海外市场运营，全年新增合规整改成本1200万元。

工业机器人核心芯片进口价格从2000元/片暴涨至3500元/片，公司智能产线升级项目成本超支40%，项目现金流断裂风险加剧。

要求：

（1）判断上述风险的类型（按风险来源与内容分类），说明工业互联网企业风险的特殊性。

（2）针对每项风险，提出具体的风险应对方案。

四、案例分析题四（本题10分）

丁公司2025年拟投资智能工厂+工业数据中台一体化项目，相关资料如下：

项目初始投资25000万元，其中固定资产投资18000万元（含智能生产设备10000万元、数据中台设备6000万元），营运资金垫支7000万元；固定资产寿命期8年，税法残值率5%，按年限平均法计提折旧；项目期末设备可变现净收入4000万元，营运资金全额收回。

项目投产后，前2年为调试阶段，每年获得工业互联网专项补贴收入1200万元，付现成本5000万元；第3-8年为运营阶段，每年智能生产收入8000万元、工业数据服务收入1000万元，付现成本3000万元；因属于智能制造创新项目，前5年免征企业所得税，第6-8年所得税税率15%。

要求：

（1）计算项目每年的固定资产折旧额。

（2）计算项目第2年和第8年的税后净现金流量。

（3）从财务与非财务角度，分析一体化项目的投资价值。

五、案例分析题五（本题10分）

戊公司为国有智能制造集团，2025年开展内部控制专项审计，发现以下控制缺陷：

子公司工业数据资产核算不规范，将应确认为无形资产的工业数据资产直接计入当期费用，被税务部门责令调整应纳税所得额1