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全面预算管理实施过程探究

一、提前进行资源规划并按月动态调整

当年可用资源根据省公司资源配置模型和分公司收入认购结果，在进行测算并报分公司预算管理委员会讨论确定后，向省公司申报全年资源。在省公司正式预算下达前，分公司财务部牵头和销售部、网络运营部、综合管理部三个预算归口管理部门根据各自归口管理的资源项目，制定对三级经营单元县、区公司和四级经营单元农村营业部的资源配置模型，模型配置以各单元收入认购为主线，考虑业务量发展目标、人员数量、设备成新率、电量定额等多种因素。省公司预算下达后，按照既定的配置模型将从省公司获取的各项资源对三、四级经营单元进行配置，配置完成后和各单位进行反复沟通，调整修订后报分公司预算管理委员会批准通过，以公司文件形式下达到各单位。在预算执行过程中，财务部根据从省公司最新获取资源抢盘，移动、宽带发展专项活动资源抢盘，特殊灾损资源配置等后期追加的资源项目和相关预算归口部门一起及时将各项资源配置到三、四级经营单元，以提高资源使用效率和人员积极性。

二、实施月度工作事项事前集中签批制度

从年初开始，分公司探索在全市范围内推行“月度工作事项事前集中签批制度”，实施一段时间后，发现执行过程中的问题并不断改进，最终确定全过程实施细则。集中签批制度指在遵循分公司现在的内控审批权限要求基础上，将原有的次月“一事一申请”工作事项处理方式改为预算内工作项目在每月末集中签批，通过例会制度，减轻了相关部门的工作量。通过集中签批、集中录入，提高内控审批效率。签批制度主要内容包含明确签批流程，简化格式，事前集中签批准确度通报考核，与资金使用规划结合。系统采用刚性控制，根据预算办公会议通过的金额输入系统。签批流程即资源使用部门月末详细规划次月各工作事项并说明业务处理进度及当期资金支付需求，归口管理部门审核汇总，财务部综合分公司资源支撑能力，收入进度等因素，并结合业务发展规律均衡性要求、工作事项重要性优先顺序初核后，报分公司预算委员会或总经理核定，确定月度资金支付事项。同时按月通报、督促相关单位履行上月的签报事项，提高工作事项事前审批和资金支付的匹配率。2013年开始执行至今，各单元报“工作事项”从最初的发生事后报批走形式逐步过渡到事前规划。目前资源使用部门包括8个县(市)分公司、2个销售服务中心、市分公司前端部门(销售部)、后端部门(网络运营部)、管控部门(综合管理部)共13个责任主体，集中签批工作项目包括销售费用、维护费用、业务费用、管理费用等项目财务预算及集中付款的代收款。在以往的基础上，抓大放小，缩小工作签报事项范围：单项工作事项消耗费用在3000元以下不需要工作签报，但依然遵照内控审批流程运转；签报事项范围拟定为：修理费、装移机工料费、物业管理费、电路及网运租赁费、房屋场地土地租赁费、车辆使用(租赁)费、号百信息服务费、出售商品支出、销售费用、业务招待费、安全保卫费等，其他费用例如业务用品费等不再进行签批，采取柔性控制预算。通过这项制度实施初步实现了将工作事项与财务预算有效结合，促进责任预算的执行，使成本费用预算和资金预算有效落地，以达到提高安庆分公司的管理水平和工作效率的最终目标。通过签批，各部门逐步确立了收入成本关联意识，知道了“成本是自己挣来的”的观念。

三、月度预算执行情况通报分析

月度预算执行情况通报和分析是分公司财务管理的一项常规工作，主要是收入、成本、EBITDA率等财务指标展示、各部门预算执行情况的通报和对省公司重点关注的成本项目及分公司成本使用异常项目进行使用效益的分析评价。根据“四级穿透”和“支局划小”的工作要求，财务预算成本中心在财辅系统发起报账时准确区分，从源头细化了成本承担的经营单元。分公司财务部将四级经营单元收入、成本、利润指标完成情况通过四级穿透系统提取，通报到相关农村营业部、城区营业部及政企分部，不断完善财务集约化管理，扩充了财务分析经营单元的范围。围绕业务经营的关注重点，不断完善效益分析指标，逐步建立财务分析体系，形成财务部牵头，销售部、网运部等相关部门共同参与，按月对收入、业务发展量和成本使用，针对重点和异常指标进行深入分析的良好工作机制。分公司每月经营分析会，财务首先将分析内容通报到相关单位，提请业务部门关注现阶段存在的问题并明确下一阶段的重点工作。针对总体效益完成较差的县分公司，财务部单独对收入完成、成本明细项目及资金使用结合业务发展情况出具分析报告，与县公司对接，提出问题解决建议。现在的月度预算执行情况和分析较以往更加系统化，通报单位向下延伸到四级经营单元，分析的内容也根据省公司和分公司的重点关注项目不断扩充完善。

四、细化考核指标、层层挂靠效益

分公司对各经营单元收入、EBITDA率指标预算下达的同时制定各单位责任人、部门考核指标体系，首次将利润指标下达到四级经营单元，利润指标设置仅考核