全面预算管理第3版教学课件第4章 全面预算与管理导向.pptxVIP

全面预算与管理导向（2025年12月）第4章

第四章Contents

第四章案例导读：风险导向预算管理的重要性

第四章目的：强化同学们对全面预算管理导向的认知与应用。

第四章【引导案例一】明朝万历年间，有一位小说家，名叫江盈科。他编写了一部《雪涛小说》，其中有一个故事说：一市人，贫甚，朝不得夕。偶一日，拾得一鸡卵，喜而告其妻曰：我有家当矣。妻问安在？持卵示之，曰：此事。然须十年，家当乃就。因与其妻曰：我持此卵，借邻人优鸡乳之，待彼皱成，就中取一雌者，归而生卵，一月可得十五鸡。两年之内鸡蛋又生鸡，可得鸡三百，堪易十金。我以十金易五（小牛），（小牛）复生（小牛），三年可得二十五牛。（小牛）所生者又复生（小牛），三年可得五十牛，堪易三百金矣。我持此金以举债，三年间半千金可得也。

第四章这篇古文看似简单，实则具有很深的哲理。从产业升级角度分析，该市人“拾得一鸡卵，想借邻人优鸡乳之，取一雌者，归而生卵，一月可得十五鸡“。这一行为从产业发展的角度讲，属于商品经营，其经营理念是“鸡生蛋，蛋变鸡”。这是第一阶段的产业发展，最多属于初级产业。随着“以十金易五（小牛），（小牛）复生（小牛）”等经营行为的推进，开始由“鸡”的产业转型为“牛”的产业，明显开始向产业的高端攀升，即进入了中级产业。然后，再进一步通过“三年可得五十牛，堪易三百金矣。我持此金以举债，三年间半千金可得也”的投资活动，开始迈入金融产业，开展资本经营的盈利活动。并且，这也是该“市人”追求的终级发展目标。

第四章该案例给我们的启示很多：首先，基于战略规划下的产业发展必须依赖于预算的有效配合，空想难以真正转化为实践（一个人的设想，需要全家的支持与努力）；其次，该“市人”由于缺乏风险意识，针对“一鸡卵能否变成鸡，如何在鸡卵不受损情况下进行预算的安排”等问题的考虑不周全（原文中因其与妻子在后续的生活安排上发生争执，鸡蛋被其妻子甩碎了），使“产业”发展的根基不稳，最终将成为“黄粱美梦”。

第四章【引导案例二】最近，一家在美国注册的跨国公司制定了一个新的业务计划，其目标是改进盈利性和增加公司的现金流入。新的业务战略主要体现在当前3个业务中心重组。公司高级经理人员办公会议对新战略的实施进行了多次讨论，并要求各个职能部门制定好各自的计划以适应新战略的需要。

第四章财务部门在公司CFO的领导下，认真地进行了战略实施的布置工作。从财务战略开始，计划以股东价值为基准来比较公司和它的竞争者，从中寻找公司价值增值的机会。同时，在财务工作会议上高级经理还为自己制定了的财务工作目标，即除了25%的利润增长目标外，资本成本也将从占销售收入15%下降至9%，营运资本也应缩减1/3.

第四章为达成这一目标，该制定什么具体措施并如何将整体目标体现为各基层管理人员的工作目标就成为落实的关键。在各基层部门的讨论和工作计划中，有的表现为财务计划和分解后的年度预算，有的表现为业绩评价指标体系的改进，有的则表现为财务风险的评估跟踪系统的改进。当然，传统的财务活动，如融资、投资评估和短期资产管理都制定了各自的工作计划。通过这些财务计划和日常的管理活动，公司的CFO对完成财务战略以至支持公司战略的实现充满了信心。（资料来源：根据有关资料整理）

第四章全面预算与管理导向(一）企业战略：经营范围、资源配置、竞争优势、协同作用等。重点：企业战略的落实。一、战略导向的全面预算管理

第四章全面预算与管理导向公司战略战略行动计划战略行动计划战略行动计划年度公司经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度部门经营计划年度预算目标部门预算部门预算部门预算公司预算（二）企业战略与预算关系

第四章全面预算与管理导向（三）战略导向预算管理的建议①将平衡计分卡植入预算管理；②强化作业预算。战略平衡计分卡改良预算及KPI改良预算及KPI的执行战略更新分配资源监测、学习和适应完成战略循环反馈连接战略与预算目标确定战略措施滚动预测投入产出

第四章全面预算与管理导向（一）核心竞争力：核心能力；价值性、稀缺性、不可替代性、难以模仿性。一、核心竞争力导向的全面预算管理人力资源创新能力组织管理能力战略管理能力生产服务能力市场营销能力企业文化

第四章全面预算与管理导向（二）预算管理与核心竞争力的关系企业战略实施的根本在于提升核心竞争力；而预算管理是提升企业核心竞争力的重要可行途径