原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第三节所得税费用的确认和计量
一、当期所得税
在资产负债表法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所
得税费用（或收益）。
应纳税所得额=利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税（当期所得税）=应纳税所得额×所得税税率
二、递延所得税费用（或收益）
递延所得税费用（或收益）是指按照准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期
末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括
计入所有者权益的或事项的所得税影响。
递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负
债的减少-当期递延所得税资产的增加
或：递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资
产期末余额-递延所得税资产期初余额）
【提示】如果某项或事项按照准则规定应计入所有者权益，由该或事项产生的递延所得税资产
或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
三、所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得益）
【提示】计入当期损益的所得税费用（或收益）不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的或事项产
生的所得税影响。与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。
【随堂例题】丙公司2×18年9月取得的某项其他权益工具投资，成本为2000000元，2×18年12月31
日，其公允价值为2400000元。丙公司适用的所得税税率为25%。
【解析】期末在确认400000元（2400000-2000000）的公允价值变动时：
借：其他权益工具投资——公允价值变动400000
贷：其他综合收益400000
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：其他综合收益100000（400000×25%）
贷：递延所得税负债100000
【随堂例题】甲公司2×17年度利润表中利润总额为12000000元，该公司适用的所得税税率为25%，递
延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。
该公司2×17年发生的有关和事项中，处理与处理存在差别的有：
（1）2×16年12月31日取得的一项固定资产，成本为6000000元，使用年限为10年，预计净残值为0，
处理按双倍余额递减法计提折旧，处理按直计提折旧。假定税定的使用年限及预计净残值与
规定相同。
（2）向非关联企业捐赠现金2000000元。
（3）当年度发生研究开发支出5000000元，较上年度增长20%。其中3000000元予以资本化；截至2
×17年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税定，企业费用化的研究开发支出按75%税前加计扣除，资
本化的研究开发支出按资本化金额的175%确定应予摊销的金额。
（4）应付环保定罚款1000000元。
（5）期末对持有的存货计提了300000元的存货跌价准备。
【】
1.2×17年度当期应交所得税
应纳税所得额=12000000-1500000=14400000（元）
应交所得税=14400000×25%=3600000（元）
2.2×17年度递延所得税
该公司2×17年12月31日有关资产、负债的账面价值和计税基础及相应的
文档评论（0）