任务3经营预算的编制任务要求任务重点82课件讲解.pptx

任务3经营预算的编制任务要求了解经营预算编制的基本方法掌握销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算、其他经营预算的编制方法和具体流程任务重点重点掌握销售预算的编制方法和具体流程重点掌握生产预算的编制方法和具体流程重点掌握产品成本预算的编制方法和具体流程重点掌握期间费用预算的编制方法和具体流程重点掌握其他经营预算的编制方法和具体流程

经营预算的概念经营预算也称业务预算,是为规划和控制未来时期的生产销售等日常业务以及与此相关的成本费用和收入而编制的预算。它是企业总预算的基础,同时对企业日常生产经营活动的安排具有重要的指导意义。经营预算的内容主要包括销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算以及其他经营预算。

经营预算体系的构成编制全面预算的一个重要目标就是增强不同组织、不同部门之间的沟通与合作,经营预算作为全面预算编制中的一个关键环节,范围是非常宽泛的。经营预算是一个上下循环的体系,经营预算的编制实际上是从销售预算开始的

销售预算的编制销售预算是预算期内企业销售产品或提供劳务等销售活动的预算,主要依据年度经营目标、预测的市场销售量或劳务需求、企业自身的产品生产能力与结构、预计市场价格等因素编制。销售预算是大多数企业编制预算的起点,也是编制其他经营预算的基础销售预算包括发货数量预算、销售收入预算、应收账款预算、产品销售成本预算、销售费用预算和销售毛利预算等销售活动的预算。销售收入预算是按照“销售收入=销售数量×销售单价”的基本公式,依据销售预测确定的产品销售量和销售价格编制的

生产预算的编制(一)生产预算概述生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其品种结构的预算,主要是在销售预算的基础上,依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制生产预算的执行部门是生产部门,因此,生产部门是编制生产预算的主体。生产预算包括产品产量预算、直接材料预算、间接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算

生产预算的编制(二)直接材料预算的编制直接材料预算是预算期内企业产品生产所消耗的各种直接材料种类、数量及成本的预算,是耗用材料种类、数量和时间的总体安排,由生产部门负责编制,财务部门予以协助。直接材料的价值在企业产品生产过程中一次全部转移到产品制造成本中去,是企业产品制造成本的主要组成部分。做好直接材料预算的编制,不仅可以保障预算期内产品生产的材料需要,而且通过严格的材料消耗定额控制,还能有效降低产品制造成本

生产预算的编制(三)直接人工预算的编制直接人工预算是预算期内企业为完成生产任务所需的直接人工成本的预算,主要内容包括产品名称、产品产量、劳动定额、单位人工费和人工费总额等。直接人工由直接人工工资和其他人工成本构成,也就是企业给予一线生产员工的工资、奖金、津贴、补贴、福利等形式的报酬以及其他相关支出。直接人工成本不仅是产品制造成本的重要组成部分,还与员工的物质利益紧密相关。因此,直接人工预算的编制要考虑产品的生产特点和产品成本的承受能力。

生产预算的编制(四)制造费用预算的编制制造费用预算是预算期内企业各生产部门为组织和管理生产活动所发生的费用支出预算,主要包括生产单位名称、费用项目、费用金额以及费用分配情况等。制造费用是企业各生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本,包括企业各生产单位为组织和管理生产活动所发生的各项费用,如各生产单位的管理及技术人员工资、固定资产折归费、机物料消耗、办公费、水电费、劳动保护费等。制造费用预算由生产部门负责编制。

产品成本预算工业企业采用制造成本法核算产品成本。在制造成本法下,产品生产耗用的直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本,管理费用、财务费用和销售费用则作为期间费用,直接计入当期损益。因此,采用制造成本法核算出来的产品成本也称为产品制造成本。产品成本预算是对预算期内企业各种产品制造成本项目、内容构成及耗费的总体安排,是发生在各个生产部门范围内的人力物力、财力支出。所以,产品成本预算一般由生产部门负责编制,财务部门负责协助并汇总编制整个公司的产品成本预算

期间费用预算编制认知期间费用预算期间费用预算是预算期内企业组织管理生产经营活动而发生的管理费用、财务费用和销售费用的预算是企业日常经营活动中所发生的经济利益流出,包括销售产品、提供劳务活动而发生的销售费用,组织和管理生产经营活动而发生的管理费用,以及筹集生产经营活动所需资金而发生的财务费用。期间费用期间费用的发生与企业当期经营活动管理和产品销售直接相关,与产品制造过程无直接关系。因此,期间费用不能列入产品制造成本,而是在发生当期从损益中直接扣除注意

期间费用预算编制销售费用预算的编制销售费用预算是预算期内企业为销售产品或提供劳务