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会计事务所制度

会计事务所作为专业服务机构，其制度建设需围绕业务开展的全流程管理，涵盖组织运行、质量控制、风险防范、资源配置及合规保障等核心领域，确保服务质量、执业风险可控与机构可持续发展。本制度适用于事务所全体合伙人、执业注册会计师、助理人员及行政支持人员，对业务承接、执行、复核、档案管理、人力资源管理、信息系统运行及合规监督等关键环节进行系统性规范。

一、组织架构与职责划分

事务所采用“合伙人会议-管理层-业务部门-支持部门”四级架构。合伙人会议为最高决策机构，由全体合伙人组成，负责审议发展战略、重大投资、合伙人进退及利润分配等事项，决策需经三分之二以上合伙人同意方可生效；管理层由首席合伙人、各分管合伙人组成，负责战略落地、资源调配及日常运营管理，首席合伙人统筹全局，分管合伙人分别负责审计、税务、咨询业务及质量控制、人力资源等支持职能；业务部门设审计一部、审计二部、税务部、咨询部，各部门负责人由分管合伙人提名、合伙人会议任命，负责本部门业务规划、项目执行及人员管理；支持部门包括质量控制部、人力资源部、技术支持部，质量控制部独立于业务部门，负责全所业务质量复核与监控；人力资源部负责人员招聘、培训、考核及薪酬管理；技术支持部负责信息系统维护、执业标准更新及技术问题解答。

各层级职责边界明确：合伙人会议不直接干预具体项目执行，但需对年度业务风险总体情况进行审议；管理层需每月向合伙人会议提交运营报告，内容包括业务收入、项目风险、人员流动等关键指标；业务部门负责人需对本部门项目的进度、质量及人员配置负直接责任，每周召开部门例会跟踪项目进展；质量控制部对所有出具报告的项目实施100%一级复核（项目组自核后）及20%二级抽核（重点关注高风险项目），抽核结果直接向首席合伙人汇报；技术支持部需每季度更新执业指南，涵盖新会计准则、税收政策及行业审计要点，确保执业标准与监管要求同步。

二、业务承接与保持管理

业务承接实行“风险评估-分级审批-持续跟踪”机制。新客户承接前需开展初步业务活动：项目负责人需通过公开渠道（如企业信用信息公示系统、证券监管公告）核查客户实际控制人、管理层诚信记录，获取近三年财务报表及审计报告（如有），分析其行业地位、经营稳定性及财务健康状况；同时，由质量控制部对客户所属行业风险（如房地产、互联网金融等高风险行业）、业务复杂度（如涉及合并报表、金融工具计量）及事务所自身胜任能力（如是否具备该行业审计经验）进行独立评估，形成《客户风险评估表》，风险等级分为低（绿色）、中（黄色）、高（红色）三级。

低风险客户由业务部门负责人审批，中风险客户需经分管合伙人审批，高风险客户需提交合伙人会议审议，且仅当事务所具备专项应对措施（如聘请外部专家、增加复核层级）时方可承接。对已承接客户，每年末需进行持续评估，重点关注客户股权结构变更、管理层重大变动、涉及重大诉讼或监管处罚等风险事件，若风险等级升级为红色且无有效应对方案，需终止业务关系并按规定履行告知义务。

三、业务执行全流程控制

业务执行严格遵循“计划-实施-报告”三阶段规范。计划阶段，项目负责人需在进场前10个工作日编制《项目总体审计策略》（审计业务）或《服务方案》（税务、咨询业务），明确审计范围、重点风险领域（如收入确认、存货计价）、时间安排及人员分工，经部门负责人审核后报质量控制部备案。实施阶段，审计业务需执行风险评估程序（包括控制测试与实质性程序），获取充分、适当的审计证据，工作底稿需记录程序执行过程、发现问题及结论，其中关键节点（如函证、监盘）需由项目负责人复核并签字；税务业务需针对客户需求（如税务筹划、汇算清缴）进行政策适用性分析，形成《税务处理意见书》，经税务部负责人与合规岗双重审核；咨询业务需通过访谈、数据调研等方式明确客户需求，设计可量化的解决方案（如成本优化目标、流程改进节点），方案需经客户确认后实施。

报告阶段，项目组需汇总实施阶段结论，编制初步报告并与客户管理层沟通，重点关注未调整错报的影响、税务处理争议点或咨询方案实施障碍。审计报告需经三级复核：项目组内部复核（项目经理对助理人员工作底稿逐页核对）、部门复核（部门负责人对重大风险领域程序执行情况及报告结论合理性复核）、质量控制复核（质量控制部独立复核人员对报告意见类型、关键证据充分性及法律依据有效性复核），三级复核均需形成书面记录并存档。复核通过后，报告由项目负责人、部门负责人及分管合伙人签字确认，方可加盖事务所公章出具。

四、质量控制与风险管理

质量控制以“事前预防、事中监督、事后评价”为核心。事前预防通过客户风险评估、项目计划审核及人员胜任能力评估实现，确保承接项目与事务所能力匹配；事中监督通过现场督导与实时复核完成，对高风险项目（如上市公司年报审计、跨境税务筹