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应付职工薪酬核算试题及答案

一、单项选择题

1.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。

A.其他应收款

B.应交税费——应交个人所得税

C.银行存款

D.其他应付款

答案：B

解析：企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

2.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。

A.住房公积金

B.工会经费和职工教育经费

C.职工因工出差的差旅费

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

答案：C

解析：职工因工出差的差旅费计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬的核算范围。

3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。

A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目

答案：C

解析：企业为高管租赁公寓免费使用，属于非货币性福利。应先借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，然后再借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。

4.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的（），计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

A.生产成本

B.可变现净值

C.账面价值

D.公允价值

答案：D

解析：企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

5.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。

A.管理费用

B.财务费用

C.营业外支出

D.销售费用

答案：A

解析：企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2023年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.730

C.1000

D.1130

答案：D

解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。计入管理费用的金额=500×2×(1+13%)=1130（万元）。

7.下列关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）。

A.企业研发无形资产人员的职工薪酬应计入无形资产成本

B.企业工程人员的职工薪酬应计入工程成本

C.企业销售人员的职工薪酬应计入销售费用

D.企业行政管理人员的职工薪酬应计入管理费用

答案：A

解析：企业研发无形资产人员的职工薪酬，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。

8.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月该企业决定将自产的一批产品作为福利发放给公司销售人员。该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.80

B.100

C.113

D.93

答案：C

解析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。应付职工薪酬的金额=100×(1+13%)=113（万元）。

9.企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。

A.应付职工薪酬

B.管理费用

C.其他应收款

D.其他应付款

答案：A

解析：企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款”科目。

10.下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。

A.职工工资

B.职工福利费

C.利润分享计划

D.设定受益计划

答案：D

解析：设定受益计划属于离职后福利，不属于短期薪酬。职工工资、职工福利费、利润分享计划都属于短期薪酬的范畴。

二、多项选择题

1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A.支付的工会经费

B.支付的职工教育经费

C.为职工支付的住房公积金

D.为职工无偿提供的医疗保健服务

答案：ABCD

解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失