企业基本经济业务的核算课件.pptVIP

(5)“應付工資”帳戶

該帳戶屬於負債類帳戶，用來核算企業應付職工工資的計算及支付情況。其貸方登記本期應付職工工資總額；借方登記本期實際支付給職工的工資數及各種代扣款項；期末貸方餘額表示企業欠職工的工資數。該帳戶可按職工類別、工資總額的組成內容等設置明細賬，進行明細分類核算。

(6)“應付福利費”帳戶

該帳戶屬於負債類帳戶，用來核算企業按規定以應付工資總額的一定比例從成本費用中提取的用於職工個人福利方面的資金及實際支用情況。其貸方登記提取的職工福利費；借方登記實際開支的職工福利費；期末貸方餘額表示職工福利費的結餘數，若為借方餘額，則表示職工福利費的超支數。該帳戶一般不設明細賬戶。

(7)“固定資產”帳戶

該帳戶屬於資產類帳戶，用來核算企業固定資產原值的增減變動及結存情況。其借方登記固定資產原值增加數，貸方登記固定資產原值減少數；期末餘額在借方，表示現有固定資產原值總額。該帳戶按固定資產類別、專案及使用部門設置明細賬，進行明細分類核算。

(8)“累計折舊”帳戶

該帳戶屬於資產類帳戶，用來核算企業固定資產的折舊計提、沖減及結餘情況。其貸方登記提取的折舊額；借方登記因固定資產減少而沖銷的折舊額，期末餘額在貸方，表示現有固定資產已累計計提的折舊總額。該帳戶不進行明細核算。

(9)“庫存商品”帳戶

該帳戶屬於資產類帳戶，用來核算企業生產完工入庫可供銷售的產成品的增減變動及結存情況。其借方登記已完工並驗收入庫的各種產成品的實際生產成本；貸方登記出庫產成品的實際生產成本；期末借方餘額表示庫存產成品的實際生產成本。該帳戶按產成品的種類、品種和規格設置明細賬，進行明細分類核算。

3.3.3生產過程主要經濟業務核算舉例

[例3-12]生產A產品領用甲材料90000元，領用乙材料60000元；生產B產品領用甲材料40000元，領用乙材料60000元；車間一般耗用丙材料15000元，管理部門耗用丙材料5000元。

借：生產成本——A產品150000

——B產品100000

製造費用15000

管理費用5000

貸：原材料——甲材料130000

——乙材料120000

——丙材料20000

[例3-13]結算本月應付職工工資69000元，其中，A產品生產工人工資35000元，B產品生產工人工資24000元，車間管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。

借：生產成本——A產品35000

——B產品24000

製造費用4000

管理費用6000

貸：應付工資69000

[例3-14]企業從銀行提取現金69000元，準備發放工資。編制會計分錄如下：

借：現金69000

貸：銀行存款69000

[例3-15]用現金發放職工工資69000元。編制會計分錄如下：

借：應付工資69000

貸：現金69000

[例3-16]用現金支付生產車間辦公費440元。編制會計分錄如下：

借：製造費用440

貸：現金440

[例3-17]按規定計提固定資產折舊費15000元，其中生產用固定資產計提折舊8500元，行政管理用固定資產計提折舊6500元。編制會計分錄如下：

借：製造費用8500

管理費用6500

貸：累計折舊15000

[例3-18]月末攤銷財產保險費8300元，其中車間負擔4700元，行政管理部門負擔3600元。

借：製造費用4700

管理費用3600

貸：待攤費用8300

[例3-19]月末預提固定資產大修理費3450元，其中生產車間預提大修理費1800元,行政管理部門預提大修理費1650元。編制會計分錄如下：

借：製造費用1800

管理費用1650

貸：預提費用3450

[例3-20]月末，將本月發生的製造費用35000元按生產工時比例分配計入A、B產品成本，其中，A產品生產工時為6000小時，B產品生產工時為4000