企业财务管理制度及内控制度的建设.PPTVIP

*四、內部財務控制內部財務控制內部財務控制的目標內部財務控制的內容內部財務控制的方法*4.1內部財務控制內部財務控制是從財務的角度對企業生產經營活動與過程進行監督控制，充分發揮財務部門的“監控器”職能。意識培養價值樹立政策規範制度建設紀律約束監 督 檢 查內部財務控制框架*4.2內部財務控制的目標形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，確保企業經營管理目標的實現。建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。堵塞漏洞、消除隱患，防止並及時發現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業財產的安全完整。規範企業會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計資訊品質。*4.3內部財務控制的內容以企業經濟活動為對象，規定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程式，以保證經濟活動的合法性和有效性。以會計核算系統為對象，規定會計核算應遵循的原則、方法和程式，以保證會計資訊資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、複式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環節的職責、許可權、手續和程式，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。以負債和所有者權益為對象，控制企業的資本結構和財務結構。*4.4內部財務控制的方法（一）職務分工控制各項經濟業務的處理程式應有合理分工。不相容職務應嚴格分工。授權批准控制一般授權與特殊授權?授權代理人業務記錄控制原始記錄?憑證傳遞?會計核算?記錄核對人員素質控制職責?培訓?考核?獎懲?職務輪換*4.4內部財務控制的方法（二）全面預算控制計畫職能的體現、日常控制的標準、事後分析的參照、考核的標準、獎懲的尺度財產保全控制未經授權的人員對財產的直接接觸、盤點風險控制風險意識、財務風險、經營風險、複合風險、其他風險、資源整合風險、各風險的關鍵控制點內部報告控制內部審計控制*五、企業內控制度綜合體系“採購-付款”業務活動的內部財務控制制度流程“銷售-收款”業務活動的內部財務控制制度流程“費用支出”業務活動的內部財務控制制度流程現金管理制度*五、企業內控制度綜合體系應付款成本費用應收款現金原材料在製品產成品物流資金流業務活動*5.1“採購-付款”業務活動的內控制度流程財務主管應付會計出納總經理月度採購計畫檢查審批檢查採購部門採購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計畫檢查付款申請審核審批付款發票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）*5.2“銷售-收款”業務活動的內控制度流程應收會計財務/信管委出納總經理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）*5.3“費用支出”業務活動的內控制度流程成本會計財務主管出納總經理業務部門費用支出計畫檢查審批計畫內借款/報銷申請審核計畫外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）*5.4現金管理制度錢帳分管制度現金開支審批制度日清月結制度現金清查制度現金保管制度出納員和會計人員相互牽制，相互監督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現金開支範圍，制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法，確定各種現金支出的審批權限。清理各種現金收付款憑證，登記和清理日記帳，現金盤點，檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。定期或不定期地對庫存現金情況進行清查盤點。*六、財務管理制度及內控制度的建設制度設計與建立制度的實施運行制度效果評價制度調整優化制度的實施運行制度設計與建立制度效果評價制度調整優化*6.1財務管理制度設計與建立制度設計的原則制度設計的步驟制度的公佈與溝通*6.1.1財務管理制度設計的原則合規性財務管理制度制定時，應遵循國家有關法律規定。適用性考慮企業生產經營、市場業務管理的特點和要求。可行性財務管理制度應對經濟業務的處理程式要有明確規定，並要簡便易行，便於實際操作和運行。健全性財務管理制度應規範企業各項經濟活動，覆蓋產、供、銷的全過程，涵蓋對人、財、物的全方位管理。*6.1.2財