2第二章 增值税.pptxVIP

第二章增值税;本章概况;第一节增值税概述;购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用不含税销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。

应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率

＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额

＝当期销项税额－当期进项税额;13%;2、“链条式”的征纳税方式;【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（）。

A.甲乙之间的交易环节

B.甲丙之间的交易环节

C.丙丁之间的交易环节

D.丁向消费者销售的环节;3、价外税与价内税的区别;四个方面的理解

1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。

2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。

3．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。

4．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和。

即：商品最后销售价格=各环节增值额之和

;按照销售全额计税;某货物销售额与增值额的关系

（假定税率为10%）;第二节增值税的主要内容;1、在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：

（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；

（2）提供的应税劳务发生在境内；

在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

（2）所销售???者租赁的不动产在境内

（3）所销售的自然资源使用权的自然资源在境内。

2、单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，承租人或承包人以自己的名义对外经营，以承租人或者承包人为纳税人。

3、报关进口货物的纳税人是进口货物收货人或报关进口单位。;4、中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

5、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以“资管产品管理人”为增值税纳税人。

6、根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。

;增值税纳税人的分类;一般纳税人和小规模纳税人的划分标准;例题;【例题?单选题】根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，正确的是（）。

A.转让无形资产，以无形资产受让方为纳税人

B.提供建筑安装服务，以建筑安装服务接收方为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.单位以承包经营的，以发包人为纳税人;征税范围;（1）交通运输服务9%;（1）交通运输服务9%;;;;（5）金融服务

【6%】

;;③文化创意服务【6%】;;;;（7）生活服务

文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

【注意】居民日常服务包括：市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等。;5、销售无形资产【6%或9%】

（1）销售范围：无形资产所有权转让、使用权转让。

（2）无形资产范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

（3）其他权益性无形资产：公共事业特许权、特许经营权、配额、代理权（如品牌代理）、会员权、肖像权等。

【提示】转让土地使用权适用9%；其他销售无形资产适用6%。;6、销售不动产【9%】

1.销售范围：转让不动产所有权的业务活动。

2.转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。

;二、征税范围的具体规定;对视同销售行为的征税规定;混合销售及兼营行为的征税规定;第三节税率和征收率;一般纳税人税率表（2019-4-1至今）;（二）适用9%低税率的列举货物是;;（四）零税率;（五）征收率（3%或5%，3个减按）;（1）;（1）一般适用于销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

【注意】货物销售里没有5%征收率的。