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2025年房地产经纪人土地增值税中公共配套设施费的扣除条件专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税中公共配套设施费的扣除

条件专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税中公共配套设施费的扣除条件专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，房地产开发企业建造的公共配套设施，其成本费用

允许在计算土地增值税时扣除的前提条件是？

A、配套设施已建成但尚未对外销售

B、配套设施产权属于开发企业所有

C、配套设施建成后无偿移交给政府或公用事业单位

D、配套设施用于出租经营

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据土地增值税政策，公共配套设施费扣除的核心条件是”

建成后无偿移交给政府或公用事业单位用于社会公共利益”。A选项错误，仅建成但未

移交不符合扣除条件；B选项错误，产权属于开发企业意味着其属于企业资产而非公共

设施；D选项错误，用于出租经营属于营利性质，不符合公共配套设施的公益性特征。

知识点：公共配套设施费扣除的公益性原则。易错点：容易混淆”建成”与”移交”的区别，

或忽视”无偿”这一关键条件。

2、某房地产项目配套建设的小区幼儿园，在土地增值税清算时其建设成本可以扣

除的情形是？

A、幼儿园由开发企业自主经营

B、幼儿园建成后出售给第三方

C、幼儿园建成后无偿移交给教育局

D、幼儿园作为小区会所使用

【答案】C

【解析】正确答案是C。幼儿园作为教育类公共配套设施，只有在无偿移交给教育

主管部门等政府机构时，其建设成本才能在土地增值税中扣除。A选项错误，自主经营

属于营利行为；B选项错误，出售意味着产权转移，不符合公共配套设施性质；D选项

错误，会所属于经营性配套设施，不适用公共配套设施扣除政策。知识点：教育类公共

配套设施的扣除条件。易错点：容易将”移交”与”出售”混淆，或忽视”无偿”这一关键要

素。

3、土地增值税清算时，公共配套设施费扣除的必要证明文件是？

A、配套设施建设合同

B、配套设施移交协议

C、配套设施竣工验收报告

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D、配套设施产权证书

【答案】B

【解析】正确答案是B。移交协议是证明公共配套设施已按规定无偿移交的关键法

律文件，是税务机关审核扣除的重要依据。A选项错误，建设合同只能证明建设事实，

不能证明移交情况；C选项错误，竣工验收报告仅证明工程质量合格；D选项错误，产

权证书反而证明产权未移交。知识点：公共配套设施费扣除的证据链要求。易错点：容

易忽视移交协议的重要性，或混淆各类证明文件的作用。

4、下列哪项不属于土地增值税中可扣除的公共配套设施？

A、小区内建设的居委会用房

B、项目配套的变电站

C、开发企业自用的办公楼

D、无偿移交的派出所

【答案】C

【解析】正确答案是C。开发企业自用的办公楼属于企业自建自用资产，不属于公

共配套设施范畴。A、B、D选项均属于为公共利益服务的配套设施，符合扣除条件。知

识点：公共配套设施的界定标准。易错点：容易将企业自用建筑与公共配套设施混淆，

或忽视”公共利益”这一核心属性。

5、公共配套设施费在土地增值税中的扣除时点是？

A、配套设施开工建设时

B、配套设施竣工验收时

C、配套设施移交完成时

D、项目整体清算时

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据土地增值税清算规定，公共配套设施费应在项目整体

清算时统一计算扣除，而非单独按建设或移交时点扣除。A、B、C选项均错误，这些

只是配套设施建设过程中的节点，不是税法规定的扣除时点。知识点：土地增值税清算

的时间性要求。易错点：容易将会计处理时点与税法扣除时点混淆。

6、某房地产项目配套建设的社区卫生服务中心，其成本可以扣除的条件是？

A、由开发企业运营管理

B、无偿移交给卫生部门

C、出租给医疗机构

D、作为售楼处使用

【答案】B

【解析】正确答案是B。社区卫生服务