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XX学院预算管理审计实施办法

第一章总则

第一条为进一步规范学院预算管理工作，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则制度》、《教育部关于加强高等学院预算执行与决算审计工作的意见》、《关于加强直属高等学院内部审计工作的意见》、《教育部直属高校经济活动内部控制指南》、《教育系统内部审计规定》《XX学院关于内部审计工作的实施意见》等国家和学院相关规定，结合学院实际，制定本实施办法。

第二条本办法所称预算，是指学院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

本办法所称预算管理是指在学院战略目标的指导下，对未来的事业活动和相应财务结果进行预测和筹划，并通过过程监控、绩效管理等活动，帮助学院有效提升财务管理和实现战略目标。

本办法所称预算管理审计是指审计处依法独立对学院预算管理的过程及结果的真实性、合法性、完整性和效益性进行的审查和评价活动。

第三条预算管理审计的目的是促进规范学院预算管理，提高预算编制工作的科学性、准确性和规范性，保证预算执行的合规性、合法性和有效性，推进预算绩效管理结果有效运用，以促进更加合理分配学院资源，提高资源的配置和利用效益，保障学院各项事业的健康发展。

第二章审计内容

第四条预算管理审计主要包括对预算编制、预算执行、预算调整及预算执行结果的审计。

第五条预算编制审计的主要内容

（一）制度的建立健全执行情况：包括预算编制和审批管理制度是否建立健全并得到有效执行。

（二）预算编制原则、方法、程序的合规性。包括：

1.预算编制的原则，预算编制是否遵循“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻积极稳妥的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则。

2.预算方案的编制是否真实、合法、有效；是否编制超越学院财力的赤字预算；学院的各项收入和支出是否全部纳入预算管理。

3.预算编制的程序、方法是否符合上级主管部门及学院的相关规定。

第六条预算执行审计的主要内容

（一）收入预算审计主要内容

1.收入的完整性：应纳入学院预算管理的各项收入纳入学院统一管理和核算情况，包括应纳入学院预算管理的各项收入是否全部纳入学院统一管理，是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、少列收入或推迟确认收入行为。

2.收入的真实性：各项收入是否真实，有无提前确认收入的行为。

3.收入的合规性：各项收入的取得是否符合国家有关法律、法规和政策规定，有上缴任务的单位是否将应上缴学院预算收入的按规定及时上缴学院。

4.各项收入的会计处理是否合规，有无利用往来科目等挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

5.相关收入管理内部控制建立和执行情况：保障收入预算执行完整性、合规性的相关内部控制制度的建立和执行情况，包括是否有切实可行的保证收入预算目标实现的控制措施和办法。

6.差异分析：收入预算的执行情况及其与收入预算之间的差异及原因分析。

（二）支出预算审计主要内容

1.支出的合规性：各项支出是否严格执行预算确定的经费项目、支出用途、支出范围和支出标准，规定的有否超预算的经费支出情况；支出是否严格执行国家、上级主管部门及学院相关制度。

2.支出的真实性：是否存在虚列支出、以领代报，有无挤占、挪用、损失浪费、变相对外投资等行为。

3.各项支出的会计处理是否合规，有无利用往来科目等挂账隐瞒支出或直接列支等问题。

4.相关支出管理的内部控制建立和执行情况：保障支出预算执行的真实性、合规性的相关内部控制制度的建立和执行情况。

5.差异分析：支出预算的执行情况及其与支出预算之间的差异及原因分析。

第七条预算调整审计的主要内容

（一）预算调整的依据：预算调整有无明确的原因及明确的调整项目、金额及相关说明。

（二）预算调整的程序：预算调整的程序是否符合上级主管部门和学院的相关规定。

第八条预算执行结果审计的主要内容

（一）决算报表审计：

1.年度决算的编报原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门及的要求；决算报表的数字是否真实、完整、准确，决算说明中有关数字是否与报表一致，决算说明是否真实、完整、准确。

2.审查财务分析指标是否真实、准确，能否真实恰当反映学院的财务状况、收支结果和事业发展情况

3.应纳入财务报表的二级独立核算单位财务收支是否纳入决算报表反映，纳入方法是否准确。

（二）预算绩效管理审计：学院预算绩效管理制度和程序的建立健全及执行情况。

第三章审计实施

第九条预算管理审计项目为审计处常规审计项目，列入年度审计工作计划，经分管审计院领导（学院主要负责领导）批准后实施。

第十条审计处对预算管理审计方式为全过程监督，采取事前审计、事中审计和事后审计相结合的方式。参与时间为：

（一）事前审计：审计处在预算编制阶段事前介入，了解预算编制情况，审计处应积极提出加强预算管理的