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成本管理实施细则

一、总则

（一）目的与意义

为强化企业内部管理，提升资源配置效率，优化成本结构，实现降本增效目标，保障企业持续、健康、稳定发展，特制定本细则。本细则旨在规范成本管理行为，明确各部门及相关人员在成本管理中的职责与权限，确保成本管理工作的系统性、科学性和有效性。

（二）适用范围

本细则适用于公司及各下属单位（部门）的所有生产经营活动及管理过程中的成本发生与控制。全体员工均有责任和义务遵守本细则的相关规定。

（三）基本原则

1.战略导向原则：成本管理应与公司整体战略目标相契合，服务于企业长期发展规划，避免片面追求短期成本降低而损害核心竞争力。

2.全面性原则：成本管理应覆盖企业生产经营的全过程，包括研发、采购、生产、销售、物流、管理等各个环节，并涉及所有部门和全体员工。

3.权责利相结合原则：明确各部门及岗位在成本管理中的责任、权力和相应的利益分配机制，做到责任到人、考核到位、奖惩分明。

4.效益优先原则：在成本控制过程中，应以投入产出比为核心衡量标准，追求成本效益最大化，而非简单的成本最小化。

5.持续改进原则：成本管理是一个动态优化的过程，应定期对成本管理效果进行评估，分析存在的问题，不断改进管理方法和措施。

二、组织架构与职责分工

（一）成本管理领导小组

公司成立成本管理领导小组，由总经理任组长，财务负责人任副组长，各部门负责人为成员。主要职责包括：

审定公司成本管理战略、目标及中长期规划；

审批重大成本管理方案及措施；

协调解决成本管理工作中出现的重大问题；

监督检查各部门成本管理工作的落实情况。

（二）财务管理部门

财务管理部门是成本管理的归口管理部门，负责日常成本管理工作的组织、协调、指导与监督。具体职责包括：

制定和完善公司成本管理相关制度、流程及核算办法；

组织编制公司整体成本预算，并对预算执行情况进行跟踪、控制与分析；

负责成本核算，提供准确、及时的成本信息；

组织开展成本分析，揭示成本变动趋势及原因，提出改进建议；

指导和监督各部门的成本管理工作，组织成本管理相关培训。

（三）各业务部门

各业务部门是成本发生的直接责任单位，对本部门成本管理负直接责任。主要职责包括：

严格执行公司成本管理相关制度和预算要求；

制定本部门成本控制措施，并组织实施；

负责本部门成本数据的收集、记录与上报，确保数据真实、准确；

参与成本预算的编制，分析本部门成本预算执行情况，对差异进行解释并采取改进措施；

积极配合财务管理部门开展成本管理相关工作。

三、成本管理流程与方法

（一）成本预测与计划

1.成本预测：各部门应根据公司战略目标、年度经营计划及历史数据，结合市场变化和技术进步等因素，对未来一定时期内的成本水平和变动趋势进行科学预测。预测方法可根据实际情况选用定性与定量相结合的方式。

2.成本计划（预算）编制：在成本预测基础上，财务管理部门牵头组织各部门编制年度、季度及月度成本预算。成本预算应细化到具体项目和费用要素，明确各部门的成本控制目标。预算编制应遵循“自上而下、自下而上、上下结合”的原则，确保预算的科学性和可操作性。

（二）成本控制

1.采购成本控制：采购部门应建立健全供应商评估与选择机制，通过比价、议价、招标等方式降低采购价格；优化采购流程，减少采购环节和损耗；推行集中采购，提高采购规模效益；加强采购合同管理，控制采购风险。

2.生产（运营）成本控制：生产或运营部门应优化工艺流程，提高生产效率；加强物料消耗控制，制定合理的消耗定额，减少浪费；提高设备利用率，降低设备维护保养成本；加强质量管理，减少不良品损失。

3.期间费用控制：各部门应严格控制各项期间费用，如管理费用、销售费用、研发费用等。费用支出应符合预算要求，严格执行审批流程。鼓励节约办公费用，推行无纸化办公，控制差旅费、业务招待费等非生产性支出。

4.研发成本控制：研发部门应在项目立项阶段进行充分的可行性论证，严格控制研发项目的投入；加强研发过程管理，提高研发效率，缩短研发周期；注重研发成果的转化与应用，提升研发投入的回报。

5.事前、事中与事后控制相结合：成本控制应贯穿于业务活动的全过程。事前控制主要关注计划与决策阶段的成本节约；事中控制侧重于业务执行过程中的成本监控与调整；事后控制则通过成本核算与分析，总结经验教训，为后续成本管理提供改进依据。

（三）成本核算与分析

1.成本核算：财务管理部门应按照国家会计准则及公司内部成本核算办法，准确、及时地对各项成本进行归集与分配。成本核算对象、核算方法应保持相对稳定，确保成本信息的可比性。

2.成本分析：定期（月度、季度、年度）开展成本分析工作。分析内容包括成本预算执行情况、成本构成及其变动趋势、影响成本升降的因素等。通过对比分析（实际与预算、本期与