项目11行政单位会计报表(预算会计).pptVIP

;1.了解行政单位会计报表的附表的编制

2.理解行政单位年终清算与结账的内容和程序

3.掌握行政单位资产负债表、收入支出总表的编制

4.掌握行政单位经费支出明细表的编制

;案例：小张是A行政单位的会计，年末，会计主管要求小张编制本年度“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表，由于小张刚到该单位，对会计报表工作不熟悉，不知“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表有什么不同，应如何编制，特向会计主管请教。

要求：请分析“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表的区别。

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“结账前”的资产负债表和“结账后”的资产负债表，其编制日期都是12月31日，都反映行政单位年末的财务状况的。它们的主要区别有以下几方面：

（1）编制依据不同。“结账前”的资产负债表的“期末数”，是依据年终转账前所结计出的12月31日各总账账户余额填列的；而“结账后”的资产负债表的“期末数”是根据年终转账之后各总账账户的年末余额填列的。

;;1．清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款。

2．凡属本年度的应拨款项，应当在12月31日前汇达对方。

3．凡属本年的各项收入，都要及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金，要在年终前全部上缴。

4．行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。5．行政单位年终要及时同开户银行对账。

6．年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。;行政单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括

1、年终转账

2、结清旧账

3、记入新账

;借：拨入经费

预算外资金收入

其他收入

贷：结余

;②将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。

;2．结清旧账。

将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样??表示年终余额转入新账，旧账结束。

;会计报表是反映行政单位财务会计状况和预算执行结果的书面文件。

包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。有专款收支业务的，还应按专款的种类编报专项资金支出明细表。

;2．会计报表的分类

（1）按编报的时间不同，可划分为月报、季报和年报。

（2）按报表编报层次的不同，可划分为本级报表和汇总报表。

（3）按报表反映的经济活动内容的不同划分，一般包括资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表等。

;报表技术说明主要包括采用的主要会计处理方法，特殊事项的会计处理方法，会计处理方法的变更情况、变更原因以及对收支情况和结果的影响等。报表分析说明一般包括基本情况，影响预算执行、资金活动的原因，经费支出、资金活动的趋势，管理中存在的问题和改进措施，对上级会计单位工作的意见和建议。

;（1）行政单位的会计报表，要保证数字准确、内容完整、报送及时。

（2）基层单位的会计报表，切实做到账表相符，不得估列代编。

（3）主管会计单位除编制汇总会计报表。

（4）行政单位在报送月报、季报、年报时都应编写报表说明书。

;11.2.2资产负债表的编制

1．资产负债表的含义

资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。

资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。

资产负债表是行政单位最基本、最重要的报表，应于每月末、季末、年末报出。它提供的资料包括行政单位在某一特定日期的资产、负债和净资产以及收入、支出等。

;2．资产负债表的结构

行政单位资产负债表包括表首、正表和表尾三部分。

表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、货币名称、计量单位等；

表尾是单位单位负责人、会计主管、复核人、制表人的签章；

正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。

;3．资产负债表的填列方法

资产负债表的编制可采用直接填列法。资产负债表的项目，应当按会计要素的类别分别列示。

（1）资产负债表中的“年初数”按上年末资产负债表的期末数填列。

（2）资产负债表中的“期末数”，应根据不同时间报出的资产负债表区别对待。

（3）主管单位汇总资产负债表;若是年报，资产类项目、负债类项目项目按截至年末总账账户的期末余额填列；

然后进行年终结账工作，将本年的收入和支出全部转入“结余”账户，结账后收入和支出账户期末余额为零；

最后按年末转账后的年末余额填列净资产类项目，而收入类和支出类没有数额。该表为结账后资产负债表。

;【例11-1】某行政单