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未执行工会会计制度的整改措施

为全面落实《工会会计制度》（财会〔2021〕7号）要求，切实规范工会财务核算管理，针对前期自查发现的未严格执行工会会计制度问题，现结合本单位实际，制定以下整改措施：

一、深入剖析问题根源，明确整改方向

经全面自查，未执行工会会计制度的问题主要集中在四个方面：一是制度建设滞后，现有财务管理制度与新《工会会计制度》衔接不足，部分条款与最新政策要求不符；二是核算基础薄弱，存在会计科目使用不规范、原始凭证审核不严、财务报表编制不完整等问题；三是人员能力不足，财务人员对新制度理解不深，实务操作经验欠缺；四是监督机制缺位，内部审计未常态化开展，外部监督渠道不畅，导致制度执行缺乏有效约束。针对上述问题，整改工作将坚持“问题导向、标本兼治、全员参与”原则，重点围绕制度完善、核算规范、能力提升、监督强化四个维度推进，确保202X年X月底前完成全面整改，实现工会财务工作标准化、规范化、制度化。

二、系统完善制度体系，夯实执行基础

（一）修订核心管理制度。对照《工会会计制度》《基层工会经费收支管理办法》等文件，对现有《工会经费收支管理办法》《工会财务管理细则》进行全面修订。重点明确以下内容：一是经费收支范围，严格区分“职工活动支出”“维权支出”“业务支出”等科目界限，细化节日慰问、生日补助、文体活动等具体标准（如节日慰问每人每年不超过X元，生日蛋糕券标准为每人不超过X元/年）；二是审批流程，建立“经办人签字—部门负责人审核—工会主席审批—财务复核”四级审批制度，明确5000元以下小额支出由工会主席直接审批，5000元以上大额支出需经工会委员会集体研究决定；三是报销规范，要求原始凭证必须包含“三要素”（经济业务内容、数量单价金额、经办人/证明人签字），电子票据需通过全国增值税发票查验平台查重验真，杜绝重复报销；四是资产管理制度，补充固定资产登记、盘点、处置流程，明确单价超过1000元（专用设备1500元）的资产需纳入固定资产核算，每年末开展全面盘点，确保账实一致。

（二）制定配套实施细则。针对新制度中“代管经费”“累计折旧”“以前年度盈余调整”等新增科目，以及“权责发生制”核算要求，制定《工会会计科目使用指南》《工会财务核算操作手册》。例如，针对“代管经费”科目，明确仅用于核算工会代管的不属于本工会收入的经费（如职工互助保障金、劳动竞赛奖金），需单独设置辅助账记录收支明细；针对固定资产折旧，区分房屋建筑物（折旧年限20年）、通用设备（5-10年）、专用设备（5-8年）等类别，制定分类折旧表，规范折旧计提时点（当月增加的固定资产下月起计提折旧）。

（三）建立制度动态更新机制。成立由工会主席任组长、财务负责人任副组长的制度评审小组，每半年对制度执行情况进行评估，结合上级工会最新政策、本单位业务变化及时修订完善。202X年X月底前完成首轮制度修订，X月组织全体工会委员、财务人员、经审委员集中学习，确保制度入脑入心。

三、严格规范核算流程，提升账务质量

（一）统一会计科目使用。以《工会会计制度》附录“会计科目表”为依据，对现有账套科目进行全面清理，重点纠正以下问题：一是合并冗余科目，如将原“文体活动费”“宣传活动费”统一纳入“职工活动支出—文体活动费”“职工活动支出—宣传活动费”；二是拆分混用科目，如原“其他支出”中列支的困难职工帮扶费用，需调整至“维权支出—困难职工帮扶费”；三是规范新增科目使用，如收到行政拨付的职工疗休养补助，需计入“行政补助收入”而非“拨缴经费收入”。202X年X月底前完成历史账务调整，X月起严格按新科目体系核算。

（二）强化原始凭证审核。制定《工会原始凭证审核标准》，明确六类常见业务的凭证要求：①职工活动支出需附活动方案、参与人员签到表、费用明细清单；②慰问支出需附慰问对象名单、慰问品发放签收表（现金慰问需提供收款人签字确认单）；③采购支出需附采购合同（超过X元）、验收单、供应商发票；④维修支出需附维修清单、工程验收报告；⑤差旅支出需附出差审批单、交通/住宿发票、伙食补助计算表；⑥捐赠支出需附捐赠协议、受赠方收据。财务人员需对凭证完整性、合法性、合理性进行“三审”，对不符合要求的凭证当场退回并说明原因，202X年X月起实行凭证审核台账管理，按月统计退回率并通报。

（三）规范财务报表编制。严格按照《工会会计制度》规定的报表种类（资产负债表、收入支出表、工会资金结余变动表、附注）和编制要求，统一报表格式和取数规则。重点加强以下报表编制：①资产负债表需准确反映“固定资产”“累计折旧”“资产基金”等科目的勾稽关系（固定资产净值=固定资产原值-累计折旧，资产基金=固定资产净值）；②收入支出表需按“功能分类+经济分类”双维度列示，如“职工活动支出”需同时反映“文体活动费”