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[会计师事务所名称]财务管理制度

为规范会计师事务所（以下简称“事务所”）财务行为，加强财务管理与监督，保障资金安全完整，提升资源配置效率，促进可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国注册会计师法》《企业财务通则》等相关法律法规，结合事务所实际经营特点与管理需求，制定本制度。本制度适用于事务所总部及所有分支机构（含分所、办事处等）的财务活动，涵盖资金筹集、使用、分配、核算、监督等全流程管理。

一、财务管理体制与职责分工

事务所实行“统一领导、分级管理、集中核算”的财务管理体制，明确决策、执行、监督三类主体的职责边界，形成相互制衡、高效协同的管理机制。

合伙人会议作为最高决策机构，负责审议批准年度财务预算方案、重大投融资计划（单次金额超过50万元或占净资产10%以上的投资、单笔100万元以上的借款）、利润分配方案、财务管理制度修订等重大财务事项；对超过授权范围的资金支付（单笔20万元以上）、资产处置（原值30万元以上的固定资产或重要无形资产）、坏账核销（单笔10万元以上）等事项行使最终审批权。

管理层由主任会计师、财务总监及各部门负责人组成，负责组织实施合伙人会议决议，制定年度财务预算草案、资金使用计划，监督预算执行情况；财务总监直接分管财务部，统筹协调资金管理、成本控制、财务分析等工作，对单笔5万元至20万元的资金支付、原值10万元至30万元的固定资产处置等事项行使审批权。

财务部为财务管理执行部门，具体负责：（1）会计核算与账务处理，确保凭证合规、账目清晰、报表准确；（2）编制月度、季度、年度财务报告及分析报告；（3）资金收支管理，严格执行审批流程，监控资金流向；（4）预算编制与动态调整，定期反馈预算执行差异；（5）资产台账管理，组织固定资产盘点与无形资产维护；（6）税务申报与发票管理，确保合规纳税。

监事会（或内部审计部门）负责财务监督，定期（每季度至少一次）对财务收支、预算执行、内控制度落实情况进行检查，重点核查大额资金支付的审批程序、成本费用的真实性、资产处置的合规性，形成监督报告并提交合伙人会议。

二、资金管理

（一）资金筹集

事务所资金来源包括合伙人出资、经营收入、银行借款及其他合法融资。合伙人出资应在设立或增资时按合伙协议约定及时足额缴纳，计入实收资本；经营收入为主要资金来源，需通过规范收费流程确保及时回笼；外部融资需提前编制可行性报告（含还款计划、风险评估），经合伙人会议审议通过后方可实施，禁止未经审批的民间借贷或担保行为。

（二）资金日常管理

1.资金计划管理：财务部需于每月25日前编制下月资金收支计划，经财务总监审核、主任会计师批准后执行。计划应涵盖营业收入、项目成本、人员薪酬、办公费用、税费缴纳等主要收支项目，偏差率超过10%的需提交书面说明并调整计划。

2.现金管理：严格执行《现金管理暂行条例》，库存现金限额为3万元（可根据业务规模调整），超出部分须当日存入银行；现金支出仅限5000元以下的小额费用（如临时采购、差旅备用金），超限额支出须通过银行转账；禁止坐支现金，每日下班前须核对现金日记账与实际库存，做到账实相符。

3.银行账户管理：事务所银行账户（含分支机构账户）实行集中管理，开户、销户需经合伙人会议审批，账户信息需在财务部备案；禁止多头开户或私设“小金库”，分支机构收入账户资金需按周上划总部，支出账户实行额度控制（单笔不超过2万元）。

（三）资金支付审批

所有资金支付须遵循“先审批后支付、单据齐全、用途明确”原则，审批流程如下：

1.申请人填写《付款申请单》，注明用途、金额、对方单位、合同编号（如有），并附发票、合同、验收单等支持性文件；

2.部门负责人审核业务真实性与合理性，确认符合预算；

3.财务部审核单据合规性（发票真伪、金额匹配、预算额度），签署意见；

4.分级审批：单笔5万元以下由财务总监审批；5万元至20万元由分管合伙人审批；20万元以上由合伙人会议审批；

5.出纳根据审批通过的单据办理支付，优先采用银行转账（需核对收款账户与合同一致），现金支付需登记签收记录；

6.支付完成后，财务部于3个工作日内完成账务处理，定期与银行对账（每月5日前完成上月对账），编制银行存款余额调节表。

三、收入与成本管理

（一）收入管理

事务所收入主要来源于审计、验资、咨询、税务筹划等专业服务，收入确认遵循权责发生制原则，按服务进度或合同约定的节点确认（如签订合同时预收30%，完成现场工作预收50%，出具报告后结清剩余20%）。

收费管理需严格执行明码标价制度，收费标准应在事务所官网、办公场所公示，禁止低价恶性竞争或随意涨价。项目签约前需由业务部门与客户协商收费金