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2025年拍卖师拍卖税费综合计算实务专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖税费综合计算实务专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖税费综合计算实务专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国现行税法，拍卖公司为委托人拍卖文物艺术品时，委托人应缴纳的个

人所得税适用税目是？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产转让所得

D、偶然所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》规定，个人拍卖文物艺术品属于财

产转让所得，适用20%的比例税率。A选项工资薪金所得适用于雇佣关系所得；B选

项经营所得适用于个体工商户等生产经营活动；D选项偶然所得适用于中奖等非经常

性所得。知识点：个人所得税税目分类。易错点：容易将拍卖所得误认为偶然所得。

2、拍卖公司向买受人收取的佣金，在增值税上应如何处理？

A、按”文化体育服务”缴纳增值税

B、按”经纪代理服务”缴纳增值税

C、免征增值税

D、按”销售货物”缴纳增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，拍卖佣金属于经

纪代理服务，适用6%的增值税税率。A选项文化体育服务不适用；C选项免征增值税

仅限于特定情况如拍卖农产品；D选项销售货物适用于实物商品交易。知识点：增值税

应税行为分类。易错点：容易混淆拍卖标的物本身和拍卖服务的税务处理。

3、个人通过拍卖方式转让房产，计算个人所得税时可扣除的项目不包括？

A、房产原值

B、转让过程中缴纳的税费

C、评估费用

D、家庭装修费用

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《个人所得税法》及其实施条例，计算财产转让所得

时可扣除财产原值、合理费用（包括税费和评估费等），但家庭装修费用通常不被认定

为合理费用。A、B、C选项均为法定可扣除项目。知识点：财产转让所得扣除项目。易

错点：容易将所有相关支出都视为可扣除费用。

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4、拍卖公司拍卖进口文物时，关税的纳税义务人是？

A、委托人

B、买受人

C、拍卖公司

D、海关

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《海关法》规定，进口货物的收货人为关税纳税义务

人，在拍卖交易中买受人实际取得货物所有权，因此为纳税义务人。A选项委托人仅是

出售方；C选项拍卖公司作为中介不承担关税；D选项海关是征收机关而非纳税人。知

识点：关税纳税义务人认定。易错点：容易混淆交易各方的税务责任。

5、个人拍卖古籍善本取得的收入，在计算个人所得税时适用的征收方式是？

A、按次征收

B、按月征收

C、按年征收

D、核定征收

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《个人所得税法》规定，财产转让所得按次计算纳税，

每次拍卖行为视为一次交易。B选项按月征收适用于工资薪金等；C选项按年征收适

用于综合所得；D选项核定征收仅在无法准确核算时适用。知识点：个人所得税征收方

式。易错点：容易将财产转让所得与其他所得类型的征收方式混淆。

6、拍卖公司为境外委托人拍卖境内资产，向境外支付佣金时需代扣代缴的税种是？

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、印花税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《企业所得税法》，非居民企业取得来源于中国境内的

所得应缴纳企业所得税，拍卖公司作为支付方有代扣代缴义务。A选项增值税由境内服

务提供方缴纳；C选项个人所得税针对个人；D选项印花税由交易双方自行缴纳。知识

点：非居民企业所得税代扣代缴。易错点：容易忽略跨境交易的税务处理。

7、拍卖土地使用权时，土地增值税的纳税地点是？

A、拍卖公司所在地

B、委托人所在地

C、土地所在地

D、买受人所在地

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