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递延收益核算管理表格

递延收益核心核算与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，以下表格包含基础台账、摊销计算表、明细汇总表三个核心表单，配套会计处理说明，适用于企业日常核算、审计备查及报表披露。

一、递延收益基础台账（单项目核算）

适用场景：逐笔记录政府补助的基本信息，跟踪从收到到摊销完毕的全生命周期

补助类型

（补补与助助资收

序项文产款

号目件相日

名编关期称号 /

与收益相

关）

收款金额

（元）

对

应 摊资摊销产销期起限

/始（

费日月用期 /

名 年）称

摊销方式

（直线法

/其

他）

每期累计摊销摊销金额金额

（元）（元）

剩余未摊凭销余证

额 号

（元）

备注

（如补助用

途、终止条

件）

二、递延收益摊销计算表（按期间核算）

适用场景：计算特定会计期间（月/季/年）的摊销金额，生成会计分录依据

基本信息

核算期间：年 月编制人： 复核人：

摊销

补助补

序项助号目类

名型

称

期初本期未摊新增销余补助额金额

（元）（元）

起始

日摊期销

（期

本限

期新增

项）

本期本期期末应摊实际未摊销金摊销销余额金额额

（元）（元）（元）

摊销对应会计科目（如“其他备

收 注

益”“营业外

收入”）

与资产相关与收

其他收益——政府补助

营业外收入

补助补

序项助号目类

名型

称

期初本期未摊新增销余补助额金额

（元）（元）

摊销起始

日摊期销

（期

本限

期新增

项）

本期本期期末应摊实际未摊销金摊销销余额金额额

（元）（元）（元）

摊销对应会计科目（如“其他备

收 注

益”“营业外

收入”）

益相关

——政府补助

关键计算逻辑

1.与资产相关的政府补助：每期摊销额=补助总额÷对应资产的使用年限（与资产折旧/摊销期限一致）

2.与收益相关的政府补助（用于补偿以后期间费用）：每期摊销额=补助总额÷费用受益期限

3.本期应摊销金额：仅对已达到摊销起始条件的项目计算

三、递延收益明细汇总表（期末汇总版）

适用场景：期末财务报表编制、审计核查、报表附注披露

补助类型

项目数量

本期增

期初余

加额

额（元）

（元）

本期摊销额

（元）

本期减少额

（元，如补助退回）

剩余摊销

期末余

期限额（元）

（平

均）

主要对应资产

/费用类别

备注

与资产相关的政府补助

与收益相关的

项

补助目期初余

类型数额（元）

量

本期减本期增本期摊 少额

（元，

加额 销额

（元）（元）如补助

退回）

期末余

额（元）

主要对

剩余应摊销资

期限产备注

（平/

均）费

用类别

政府补助

（补偿以后期间）与收益相

关的- -政府

补助

-

-

-

-

-

直接计入

- 当期损益，不通

项

补助目期初余

类型数额（元）

量

本期减本期增本期摊 少额

（元，

加额 销额

（元）（元）如补助

退回）

期末余

额（元）

主要对

剩余应摊销资

期限产备注

（平/

均）费

用类别

（补偿已发生费用）合计

过递延收益核算

- -

四、配套会计分录示例（与表格联动）

1.收到政府补助时（对应基础台账“收款日期”栏）

o

与资产相关：

借：银行存款100,000

贷：递延收益——XX设备购置补助100,000

o 与收益相关（补偿以后期间费用）：

借：银行存款50,000

贷：递延收益——XX项目研发补助50,000

2.每期摊销时（对应摊销计算表“本期应摊销金额”栏）

o

与资产相关（对应资产折旧期间）：

借：递延收益——XX设备购置补助2,083.33

（100,000÷4年÷12月）

贷：其他收益——政府补助2,083.33

o 与收益相关（对应费用发生期间）：

借：递延收益——XX项目研发补助4,166.67

（50,000÷1年÷12月）

贷：其他收益——政府补助4,166.67

3.补助退回时（对应明细汇总表“本期减少额”栏