（自2026年1月1日起施行）《增值税法实施条例》的重要变化解读.pptxVIP

《增值税法实施条例》的重要变化解读

自2026年1月1日施行

增值税制度规范化建设

细化应税交易范围界定

明确纳税人“单位和个人”定义

明确服务、无形资产境内消费判定规则

规范增值税专用发票开具要求

细化一般纳税人与小规模纳税人标准

目录

明确跨境服务、无形资产零税率适用情形

界定“主要业务”判定标准

明确增值税扣税凭证种类

细化可抵扣进项税额范围

明确“全部价款”范围，取消“价外费用”概念

目录

细化销售额核定方法

明确贷款服务相关支出不得抵扣进项税额

明确不得抵扣进项税额的适用规则

排除营利性医疗美容机构的医疗机构免税资格

增设增值税反避税条款

税收优惠与征管措施优化

目录

增值税制度规范化建设

01

增值税制度规范化建设

增值税法实施条例出台

国务院公布《增值税法实施条例》，自2026年1月1日起与《增值税法》同步施行，标志着增值税制度迈入新阶段。

增值税立法遵循“税制平移”思路，将核心法规文件上升为法律、行政法规，实现立法统一，并结合需求调整部分内容。

条例共6章54条，细化应税交易范围、明确纳税人定义、服务无形资产境内消费判定、规范发票开具要求等方面。

增值税立法完善

条例共6章54条

细化应税交易范围界定

02

货物的范围

涵盖有形动产、电力、热力、气体等；服务的范围，包含交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务等。

细化应税交易范围界定

无形资产的范围

指无实物形态但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权及其他无形资产；不动产的范围，指不能移动或移动后会导致性质、形状改变的资产，含建筑物、构筑物等。

纳税调整

后续财政部、税务总局将出台配套文件，进一步明确上述四类应税范围的具体界定，报国务院批准后正式公布施行。

明确纳税人“单位和个人”定义

03

个人

明确为个体工商户和自然人，统一法规口径，消除模糊空间，确保税收公平与效率。

明确纳税人“单位和个人”定义明确纳税人“单位和个人”定义

明确服务、无形资产境内消费判定规则

04

明确服务、无形资产境内消费判定规则

第四项明确服务、无形资产在境内消费视为境内应税交易，精准界定征税范围。

列举三类服务、无形资产在境内消费的情形，并明确与国际税制接轨的例外条款。

排除境外现场消费服务，符合OECD《国际增值税/货物劳务税指南》的“目的地征税”原则。

企业采购境外服务需结合规则判断业务是否属于境内应税交易，以防范税务风险。

境内消费判定规则

境内应税交易情形

目的地征税原则

防范税务风险

规范增值税专用发票开具要求

05

条例明确开具要求

条例明确规定，纳税人开具增值税专用发票时，必须分别列明销售额和增值税税额，增强交易透明度。

减少合同纠纷

通过明确增值税税额的单独列明，减少因税务问题引发的合同纠纷，促进交易双方的合规操作。

规范财务与税务处理

规定能倒逼企业规范财务核算与税务处理，减少税务风险，为税务机关提供清晰的征管依据。

强化纳税意识

通过明确增值税税额的单独列明，帮助消费者明确自身承担税费，强化纳税意识，提高税法遵从度。

规范增值税专用发票开具要求

细化一般纳税人与小规模纳税人标准

06

适用一般计税方法，实行登记管理制度；而小规模纳税人多为年销售额未超500万元的纳税人，需按法规执行。

一般纳税人

不常发生应税交易且主营非应税的非企业单位，可选择小规模纳税人纳税，但需会计核算健全、能提供准确税务资料。

小规模纳税人

细化一般纳税人与小规模纳税人标准

明确跨境服务、无形资产零税率适用情形

07

明确跨境服务、无形资产零税率适用情形

跨境服务零税率

原《增值税暂行条例》对跨境服务、无形资产零税率仅作原则性规定，《条例》第9条明确三类具体适用场景，提升政策可操作性。

跨境服务零税率适用情形

向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务等十二项服务，享受零税率政策。

跨境技术使用零税率

向境外单位转让的完全在境外使用的技术，也适用于零税率政策，以促进技术的跨境转让和使用。

特定服务零税率

国际运输服务、航天运输服务、对外修理修配服务等三项服务，同样享受零税率政策，以支持国际间的贸易和合作。

界定“主要业务”判定标准

08

界定“主要业务”判定标准

混合销售范围扩大

第13条扩大原“混合销售”范围，规定纳税人一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用税率/征收率。

第10条明确“主要业务”的判定核心，需居于交易主体地位，体现交易实质与目的，附属业务为主要业务的必要补充。

第10条解决实务中税率适用争议，以主要业务发生为前提，为纳税人提供明确的税务处理依据，促进税法实施。

主要业务判定标准

税率适用争议解决

明确增值税扣税凭证种类

09

明确增值税扣税凭证种类

在《增值税法实施条