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2026年《中华人民共和国增值税法》核心解读

（自2026年1月1日起施行）

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，取代了

沿用三十余年的《增值税暂行条例》。这不仅是我国税收法治化进程的关键跨越，更

是2016年“营改增”后增值税制度最全面、最深刻的一次革新，标志着我国第一大税

种完成从“暂行条例”到“法律”的制度升级。

作为占全国税收收入约40%的核心税种，增值税立法不仅筑牢了税制的稳定性与可

预期性，更通过多项制度创新精准回应数字经济、跨境贸易等新型商业模式带来的挑

战，在保持现行税负水平总体稳定的基础上，实现了计税规则与征管流程的优化升

级。

一、立法背景与核心要义

我国增值税制度始于1979年试点，1994年税制改革后确立为主体税种，2016年

全面推开“营改增”实现货物与服务全覆盖。此次立法并非对现行政策的颠覆，而是

在多年实践基础上，首次将增值税制度上升至法律层面，彻底落实税收法定原则在该

税种的落地。

新法核心特征聚焦三大维度：一是压缩授权立法空间，将税率、征税范围等核心

税收要素以法律形式固化，杜绝频繁调整带来的不确定性；二是强化纳税人权益保

护，首次将“保护纳税人合法权益”写入立法目的，凸显税制公平；三是增强制度适

配性，在维持现行税制框架稳定的同时，为新型商业活动预留政策调整空间。

国家税务总局相关负责人强调，此次立法“系统整合了现行增值税政策，显著增

强税制的确定性和可操作性”。据测算，新法将覆盖超8000万市场主体，涉及年增值

税规模逾6万亿元，影响范围贯穿全行业。

二、税收要素法定化：筑牢税制基础框架

征税范围全面法定是本次立法的核心突破。《增值税法》明确界定货物、服务、

无形资产及不动产的内涵与外延，终结了长期依赖部门文件界定征税范围的历史。实

施条例进一步细化四类交易的具体边界，为纳税人提供清晰的合规指引，减少征纳争

议。

税率结构保持延续性，继续适用13%、9%、6%三档税率及零税率安排。其中，交通

运输、邮政、建筑、不动产租赁等服务，销售不动产、转让土地使用权等适用9%税

率。这一安排平衡了财政可持续性与企业负担，规避了立法引发的市场波动，同时为

未来税率调整设定严格程序，强化税制可预测性。

小规模纳税人标准正式法定，明确500万元年销售额标准，且任何调整需报全国

人大常委会备案。这一规定为小微企业提供稳定的政策预期，彻底终结标准频繁变动

带来的筹划难题。

三、视同应税交易：从形式判定到实质导向

视同销售范围的大幅精简是新法最亮眼的变化之一。原散见于多项文件的十一项

视同销售情形，被精简为三项核心情形：自产或委托加工货物用于集体福利或个人消

费；无偿转让货物；无偿转让无形资产、不动产或金融商品。

无偿服务的应税排除规则值得重点关注。新法明确无偿提供服务不再视同应税交

易，契合关联企业间资源合理配置的商业需求，但需警惕税务机关通过一般反避税条

款，对缺乏商业实质的无偿安排进行纳税调整。

跨机构移送货物视同销售规则被取消，这将显著简化企业集团内部财务结算流

程，减少内部票据开具与核对工作量，有效降低合规操作成本，尤其利好集团化企业

运营。

四、跨境交易征税权：接轨国际税收规则

金融商品销售规则的明确，破解了长期存在的征管争议。新法规定，仅当金融商

品在境内发行或销售方为境内单位时，才纳入我国增值税征税范围，为境内投资者转

让境外上市公司股票等交易提供明确政策依据。需注意的是，旧制度下个人金融商品

转让免税政策，在2026年新政中，境内自然人转让境外上市公司股票及其他金融商品

的免税资格仍待后续政策明确。

服务与无形资产征税采用消费地原则，全面接轨国际增值税实践。新规明确，境

外单位向境内销售服务或无形资产，除境外现场消费情形外，均需在中国缴纳增值

税；同时，境外单位向境外单位销售但“与境内资产直接相关”的服务，也可能产生

纳税义务。其中，“境外现场消费”“与境内资产直接相关”的判定的，尤其是跨境

加工、设计等业务，未来或将成为征纳争议焦点，亟待案例指引补充。

五、非应税交易：封闭列举强化合规确定性

新法采用穷尽列举方式，明确四类非应税交易：员工取得工资对应的服务；行政

事业性收费和政府性基金；依法取得的征收征用补偿；存款利息收入。这种封闭式列

举提升了政策确定性，但同时意味着