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审计现金整改报告

我单位于2023年5月接受上级审计部门对2022年度现金管理专项审计。审计组通过查阅凭证、核对账目、盘点库存、访谈相关人员等方式，重点检查了现金收支、库存管理、账务处理及内控制度执行情况，共发现5类12项具体问题。针对审计反馈意见，我单位高度重视，立即召开专题会议部署整改工作，成立由财务分管领导任组长、财务部门负责人为副组长、出纳、会计及内审人员为成员的整改工作组，制定《现金管理专项整改方案》，明确整改责任、措施及时间节点，建立整改台账逐项销号。截至2023年8月31日，所有问题已全部整改到位，现将具体整改情况说明如下：

一、审计发现的主要问题及整改措施

（一）库存现金超限额问题突出

审计抽查2022年12个月末库存现金余额，其中7个月末超过开户银行核定的5万元限额，最高达8.6万元（2022年9月30日），超限额比例72%。经核查，超限额主要原因：一是业务部门因零星采购、临时备用金需求集中申请现金，出纳未及时提醒缴存；二是财务部门对库存现金动态监控不足，未建立超限额预警机制；三是部分跨月报销单据未及时处理，导致现金滞留。

整改措施：1.重新与开户银行协商，结合2023年业务规模测算，将库存现金限额调整为8万元（日均现金支出量×3天），经银行确认后执行；2.建立《库存现金日报表》，出纳每日下班前登记现金余额，超过限额部分当日16:00前缴存银行，财务负责人每日审核日报表并签字确认；3.要求业务部门提前3个工作日提交现金使用计划，财务部门统筹安排资金，避免集中取现；4.在财务系统中设置库存现金预警功能，余额超过限额时自动推送提醒至出纳及财务负责人手机。

（二）白条抵库现象长期存在

审计发现2022年末库存现金中存在4笔白条，金额合计3.2万元，均为员工个人借款未及时报销或归还，其中2笔超过3个月（员工张某2022年6月借款1.5万元用于临时采购，因未取得合规发票未报销；员工李某2022年7月借款1万元用于应急支出，已离职未办理还款）。白条抵库违反了《现金管理暂行条例》关于“不得白条抵库”的规定，导致账实不符，增加资金安全风险。

整改措施：1.开展白条专项清理：对于张某借款，要求其在2023年6月15日前补充取得合规发票并完成报销，逾期从工资中扣还；对于李某借款，联系其本人及家属说明情况，2023年6月20日收回全部1万元；2.修订《员工借款管理办法》，明确借款用途仅限公务支出，额度不超过5000元（特殊情况经分管领导审批），还款期限不超过15个工作日，逾期未还按日0.05%收取滞纳金，且不得再次借款；3.加强借款审批控制，出纳凭经部门负责人、财务负责人、分管领导三级审批的《借款申请单》支付现金，禁止口头或非正式审批借款；4.每月末由内审部门核对借款台账与库存现金，发现白条立即通报并追责。

（三）现金收支未及时入账

审计抽取2022年50笔现金收支业务，其中8笔未在当日入账（占比16%），最长延迟3个工作日（2022年11月15日收取客户现金货款0.8万元，出纳因忙于其他事务延迟至11月18日入账）。未及时入账导致现金日记账与实际库存存在时间差，不利于实时监控资金流动，增加了账实不符风险。

整改措施：1.优化现金收支流程：收取现金时，出纳当场开具三联式收据（客户联、记账联、存根联），记账联当日传递给会计记账；支付现金时，凭经审批的原始凭证（如报销单、借款单）当日登记现金日记账；2.配置现金收讫/付讫专用章，每笔收支完成后立即加盖印章并标注日期，作为入账及时性的佐证；3.财务部门设置“现金入账及时性”考核指标，出纳每月入账延迟笔数超过2笔的扣发当月绩效5%；4.引入财务系统移动端功能，出纳可通过手机APP实时录入现金收支信息，系统自动同步至现金日记账，确保入账时间与业务发生时间一致。

（四）现金账务处理不规范

审计发现3类账务问题：一是现金日记账与总账余额不符，2022年6月末日记账余额6.2万元，总账余额5.8万元，差异0.4万元，原因为会计月末未核对日记账与总账；二是现金收入未按规定区分科目，将2笔客户违约金收入（合计0.3万元）记入“其他应付款”而非“营业外收入”；三是现金支出摘要填写模糊，如“支付费用”未注明具体事项，不利于后续核查。

整改措施：1.建立“账账核对”制度：出纳每日登记现金日记账后，会计于次日前核对日记账与收付款凭证，月末结账前由财务负责人核对日记账与总账余额，差异需当日查明原因并调整；2.组织财务人员参加《企业会计准则》专题培训（2023年6月开展，共8课时），重点学习现金收支的科目适用范围，明确违约金、罚款等收入需记入“营业外收入”，并编制《现金收支科目对照表》作为操作指南；3.规范摘要填写要求：现金收