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生产型财务管理制度

生产型企业财务管理制度以规范资金流转、控制生产成本、保障资产安全、优化资源配置为核心目标，覆盖采购、生产、销售全业务链条及固定资产、税务管理等关键环节，适用于企业总部及下属生产基地、车间、仓库等涉及资金收支、成本核算、资产运营的所有部门与岗位。本制度通过明确业务流程中的财务管控节点、操作标准及责任主体，确保财务数据真实完整，支撑经营决策，防范财务风险。

一、资金管理

企业实行资金集中管理制度，所有货币资金收支纳入总部财务部统一管理，严禁各部门私设小金库或体外循环。资金管理分为计划编制、执行监控、分析调整三个阶段。

（一）资金计划编制

每月25日前，各业务部门（采购部、生产部、销售部、行政部等）需提交下月资金需求计划，具体包括：采购部需列明原材料、设备配件采购金额及付款账期；生产部需列明能耗、辅料、维修费用等生产成本支出；销售部需列明促销费用、运输费用及预计回款金额；行政部需列明办公费用、人力成本等管理费用。财务部汇总各部门计划后，结合历史数据、合同约定及资金存量，编制《月度资金平衡表》，明确资金流入（销售收入、融资到位款等）与流出（采购付款、工资发放、税费缴纳等）的时间节点及金额，经财务总监审核、总经理审批后执行。

（二）资金收支执行

日常资金支出严格遵循“先计划、后审批、再支付”原则。单笔支出5万元以下（含）由部门负责人签字确认，财务主管复核后支付；5万元至50万元（含）需经财务总监审批；50万元以上需总经理审批。资金收入方面，销售部门需在收到客户款项后24小时内通知财务部，财务部同步核对销售合同、发货单及回款金额，确保账实一致。出纳每日下班前编制《资金日报表》，列明当日银行存款、现金余额及主要收支事项，经财务主管签字后报送财务总监。

（三）资金监控与调整

财务部每周五编制《资金周分析报告》，对比实际收支与计划差异，对超支或未达预期的项目（如采购付款提前、销售回款延迟）进行预警提示。若因市场变化、紧急订单等特殊情况需调整资金计划，责任部门需提交《资金计划调整申请》，说明调整原因及金额，经财务总监审核、总经理批准后，财务部更新资金平衡表并同步相关部门。

二、成本核算与控制

生产型企业成本管理以“全流程、精细化”为导向，覆盖原材料采购、生产加工、产成品入库全环节，重点管控直接材料、直接人工、制造费用三项核心成本。

（一）直接材料成本管理

1.原材料采购定价：采购部需在招标或比价后，将供应商报价、质量标准、交货期等信息提交财务部，财务部结合历史采购价、市场行情进行成本测算，经采购委员会（由采购、财务、生产负责人组成）审批后确定最终采购价格。

2.领料与退料：生产车间根据生产计划开具《领料单》，注明材料名称、规格、数量及对应生产订单号，经车间主任签字后到仓库领料。仓库管理员核对《领料单》与生产计划一致性后发料，并登记《材料收发存台账》。因生产变更或质量问题需退料的，车间需开具《退料单》，经质检部门确认后办理退库，财务部据此冲减生产成本。

3.材料消耗定额：技术部会同生产部、财务部制定主要原材料的消耗定额（如生产1吨A产品需消耗钢材200公斤），每月末财务部统计各车间实际消耗量与定额差异，对超定额消耗（差异率超过5%）的车间，要求提交分析报告，明确是工艺问题、操作失误还是定额偏差，经生产总监审批后落实整改。

（二）直接人工成本管理

1.工时统计：生产车间实行打卡考勤与工单记录双重管理，员工每日填写《生产工单》，记录所在工序、生产订单号、实际工时及完成产量。车间统计员每日汇总《生产工单》，经车间主任签字后于次日报送人力资源部。

2.工资核算：人力资源部根据考勤记录、产量数据及工资标准（计件工资或计时工资）编制《工资表》，重点核对加班工资、绩效奖金的计算依据（如超产奖励需对应生产订单的超额完成量）。财务部复核《工资表》中社保、公积金、个人所得税的计提与扣除，经财务总监审批后通过银行代发。

3.人工效率分析：财务部每月计算人工成本率（直接人工/生产成本）及单位产品人工成本，对比历史数据及行业均值，对人工成本异常升高（如因返工导致工时增加）的情况，联合生产部、人力资源部分析原因，提出优化排班、技能培训或工艺改进建议。

（三）制造费用管理

1.费用归集：制造费用包括设备折旧、车间水电费、机物料消耗、维修费等，财务部按车间、部门设置辅助核算科目，通过ERP系统自动归集。其中，设备折旧按直线法计提（电子设备3年、机器设备10年）；水电费根据车间安装的独立计量表数据分摊；维修费需附维修工单（注明设备名称、故障原因、维修内容及费用明细）。

2.费用分配：月末财务部采用“机器工时比例法”分配制造费用，即根据各产品实际占用的机器工时数，将总制