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2025年拍卖师销售与收款循环内部控制专题试卷及解析1

2025年拍卖师销售与收款循环内部控制专题试卷及解析

2025年拍卖师销售与收款循环内部控制专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖公司的销售与收款循环中，以下哪项控制活动最能有效防止“拍品已交付

但未入账”的风险？

A、定期与客户进行对账

B、由独立人员核对拍品出库记录与销售记录

C、要求所有拍卖款项必须通过银行转账收取

D、对大额拍卖合同进行管理层审批

【答案】B

【解析】正确答案是B。核对出库记录与销售记录能确保实物转移与账务记录的一

致性，直接防范未入账风险。A项对账是事后发现手段，C项关注收款方式而非入账

完整性，D项针对的是交易授权而非记录完整性。知识点：销售与收款循环的完整性控

制。易错点：考生可能混淆完整性（防止漏记）与存在性（防止虚记）的控制目标。

2、拍卖师在收取竞买保证金时，最关键的内部控制是？

A、保证金必须由财务部门统一收取

B、保证金收取后立即开具收据

C、保证金金额不得低于起拍价的10%

D、保证金退还需经拍卖师本人审批

【答案】A

【解析】正确答案是A。财务部门统一收取可避免资金挪用风险，符合职责分离原

则。B项收据是记录控制，C项是政策要求而非内控，D项审批应由独立部门执行。知

识点：货币资金控制中的职责分离。易错点：考生可能忽视“统一收取”对防止截留资金

的重要性。

3、以下哪项不属于拍卖公司销售与收款循环中的“不相容职务”？

A、拍品鉴定与拍品保管

B、客户信用审批与收款记账

C、拍卖主持与佣金计算

D、销售合同签订与发票开具

【答案】C

【解析】正确答案是C。拍卖主持与佣金计算可由同一人执行，不存在直接利益冲

突。A、B、D项均存在相互制衡需求。知识点：内部控制中的不相容职务分离。易错

点：考生可能误认为所有业务环节都需要分离。

4、在拍卖款项回收环节，以下哪项控制措施最能防范“坏账风险”？

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A、设置客户信用额度上限

B、定期编制账龄分析表

C、要求买受人提供第三方担保

D、及时跟进逾期款项

【答案】C

【解析】正确答案是C。第三方担保直接降低违约损失，属于风险转移策略。A项

是预防措施，B项是监控手段，D项是补救措施。知识点：应收账款的风险控制。易错

点：考生可能混淆风险防范与风险应对措施。

5、拍卖公司对“拍品瑕疵披露”的控制目标是？

A、确保拍品描述的准确性

B、防止商业秘密泄露

C、避免法律纠纷

D、提高拍卖成交率

【答案】C

【解析】正确答案是C。瑕疵披露的核心是法律合规，避免因隐瞒信息导致的诉讼

风险。A项是基础要求，B项涉及信息保密，D项是经营目标。知识点：销售循环中的

法律合规控制。易错点：考生可能忽略内控的合规性目标。

6、以下哪项控制活动最适合验证“拍卖佣金收入已全部入账”？

A、抽查佣金计算底稿与入账金额

B、核对拍卖成交确认书与收入明细账

C、复核佣金政策的执行情况

D、检查佣金收入的会计分录

【答案】B

【解析】正确答案是B。成交确认书是收入确认的原始凭证，直接验证完整性。A项

针对准确性，C项针对政策合规，D项针对账务处理。知识点：收入完整性审计程序。

易错点：考生可能混淆原始凭证与记录凭证的验证作用。

7、在拍卖收款环节，以下哪项属于“预防性控制”？

A、每日盘点现金并与系统记录核对

B、银行账户由不同人员分管

C、定期向客户发送对账单

D、对异常收款进行专项调查

【答案】B

【解析】正确答案是B。分管账户属于事前预防措施。A、C项是检查性控制，D项

是纠正性控制。知识点：内部控制按作用分类。易错点：考生可能混淆预防性控制与检

查性控制的时间节点。

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