农村集体三资管理帐据实务.pptxVIP

村集体会计制度;;基础篇;

村账委托代理制度;;村账委托代理制的模式

目前,村账委托代理模式主要有“村账乡镇代理”和“村账中介机构代理”等几种模式。;;;什么是报账员

报账工作流程

原始凭证

原始凭证审核

原始凭证整理

日记账登记

填制报账单

结报;报账员:由通过民主选举产生的村干部兼任或由通过民主程序产生的村民担任!

主要负责:村级收入、支出原始凭证的收集整理，村级备用金的领取、保管，以及定期向代理服务机构的报账工作。;报账员应积极参加财政部门组织的业务培训，学习掌握农村会计基础知识、农村财务管理基础知识、村集体经济组织会计制度、会计法规与职业道德常识等，经考核合格，具备相应的法律、政策水平和报账业务技能后，方可上岗。在不违反法律、法规和财经纪律的前提下，不宜随意更换。;审核;真实性

完整性

合法性;原始凭证;;;差旅表(自制);原始凭证的基本内容;这是以现金报销业务招待费的业务。根据所附原始凭证直接填写“内部报销单”。;所附原始凭证;;;;;原始凭证的审核处理;◆处理意见：应拒绝受理（退回经办人员，重新取得合规票据），并及时报告村委主任处理。;◆处理意见：应当退回经办人员，补填或更正后办理。;金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

;正面例子：要素填写齐全，盖章清晰;;;;

反面例子：章不合规。

发票上必须加盖发票专用章，加盖其他类型章的发票无效,如“现金收讫”章。（行政事业单位收据等除外）

;发票代码辨别法

发票代码是税务机关给予发票的编码。发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3位为省(市)级地区代码。4、5位为市州级地区代码。第6、7位为年份代码。第8位为统一的行业代码，地税系统管理行业的代码具体为：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。

;发票代码辨别法

第9、10位为细化的发票种类代码。第11位为发票分类代码：1为机开发票、2为网络发票、3为税控发票、4为定额发票、5为手工发票、9为冠名发票。第12位为批次代码、从1开始依次类推最高为5，不用批次码时为0，由于直管市、林区地区代码相同，将批次码后4位作为区位码，仙桃为6、潜江为7、天门为8、神农架为9。

;网站查询方法举例：以湖北省地税局为例;发票查询;（3）输入发票代码、发票号码和验证码后，点击“确定”。;原始凭证的整理;原始凭证的整理;;;记账凭证的整理;;报账员按原始凭证发生时间的先后顺序,逐日逐笔登记现金日记账（或者备用金登记薄），逐日（或逐笔）结出余额；对交存银行的每笔收入，登记存行存款记日账，结出发生额和余额，并定期与乡镇会计代理服务机构核对一致。未开展电脑记账的乡镇，报账员可负责登记资产变动明细，登记往来款项的明细，记录有关备查薄，并定期与镇会计代理服务机构对账，做到账账相符，同时要定期盘点，或与外界核对，做到账实相符。;现金日记账的

开账、登账、结账

;现金日记账------开账

在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，填上“2009”年，然后在第一行空白行的“月”、“日”、“摘要”、“借方余额”对应栏上分别填上“1”、“1”、“上年结转”、“5000”。;人民币;现金日记账------结账;银行存款日记账------开账

在“币种”后面的横线上填写“人民币”字样，在“开户银行”后的横线上填写“安陆市农村信用社”字样，在“银行账号”后的横线上填写“01234567888”字样。;现金、银行存款日记账--------登账;银行存款日记账------结账;人民币;对整理好的原始凭证按规定的格式填制报账单（票据移交单），主要有现金、银行存款的收入支出；资产、负债、所有者权益等涉及到非现金的收支项目。必要时要编制各种明细表格传递到代理记账机构;5000.00;报账员持报账单按月向会计代理服务机构结报。会计代理服务机构对报账单及附件审核后，加盖稽核员印章和记账机构财务公章。报账单一式两份，会计代理机构和报账员各执一份。;实务篇;【例1】兴隆村报账员王报账用现金购买办公用品210元;王报账的会计处理

借：管理费用—其他210

贷：库存现金210;;;王报账的会计处理

借：现金18000

贷：财政补助收入15000

贷：其他收入3000;;;王报账的会计处理

借：管理费用——干部报酬12000

贷：现金