内部控制设计实务.pptxVIP

内部控制设计实务;7.内部控制设计实务;通过本章学习，要求掌握组织层主要活动的内部控制，掌握业务层主要业务的内部控制，理解组织层和业务层内部控制的主要流程。;7.1组织层内部控制;一、组织架构（P241-242）

1.1组织架构指引的现实和长远意义

建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。(它是以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制度为保证，以公司制企业为主要形式，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的现代企业制度。)

建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。(如2004年11月中航油事件)

建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。（董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。）;1.2组织架构设计与运行中的风险

1.2.1治理结构层面的风险（P241）

治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。;德国为代表的双层制治理模式;;股东大会;内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。;组织架构

的设计;1.3组织架构的设计（第二章组织架构的设计P241）

治理结构的设计

内部机构的设计;1.4组织架构的运行（第三章组织架构的运行P242）

企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的履职情况和运行效果。

企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。

企业拥有子公司的，应当…,重点关注子公司…。

企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。;二、发展战略（P242-243）

2.1为什么要制定和实施发展战略？

发展战略为企业找准市场定位。

发展战略是企业执行层行动的指南。

发展战略为内部控制设定了最高目标。;2.2制定与实施发展战略的主要风险（P242）

缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。

发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。

发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。;发展战略

的制定;2.3如何制定发展战略（P243）

要建立健全发展战略制定机构

董事会层面

内部机构层面

要综合分析评价影响发展战略的内外部因素（宏观、市场、技术、行业、对手、自身资源及能力等）

要科学编制发展战略

包括：制定发展目标、编制战略规划、严格审批发展战略。;2.4如何实施发展战略（P243）

要加强对发展战略实施的领导（经理层）

要将发展战略分解落实

年度目标－年度生产经营计划－全面预算－绩效考评与激励

要保障发展战略有效实施

保障措施包括：培育相匹配的企业文化、调整组织结构、整合内外部资源、调整管理模式等。

要做好发展战略的宣传培训工作;2.5如何实现发展战略转型（P243）

加强对发展战略实施的监控与评估。

事中：监控执行情况

事后：评估和总结执行效果

根据监控评估情况持续优化发展战略。

各战略执行单位提出评估报告和修订意见－战略管理部门汇总并提出战略规划草案－战略委员会评估论证并提出建议方案－董事会审议－股东(大)会批准－战略管理部门下发

抢抓机遇顺利实现战略转型。;三、人力资源（P243-245）

3.1人力资源对企业发展的重要作用

人力资源是增强企业活力的源泉。

人力资源是提升企业核心竞争力的基础。

人力资源是实现发展战略的根本动力。;3.2人力资源管理的主要风险（P244）

人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。

人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。;引进;3.3人力资源的引进与开发

企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工，应当切实做到因事设岗、以岗选人，避免因人设事或设岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求。（第6条）

企业应当重视人力资源开发工作，建立员工培训长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心员工职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，促进全体员工的知识、技能持续更新，不断提升员工的服务效能。（第9条）;3.4人力资源的使用与退出

人力资源的使用

企业应当建立和完善人力资源的激励约束机制，设置科学的业绩考核指标体系，对各级管理人员和全体员工进行严格考核与评价…。（第十条）

企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，体