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代理记账公司自查自纠报告及整改措施模板

为深入贯彻《代理记账管理办法》（财政部令第98号）及相关法律法规要求，进一步规范代理记账业务操作，提升服务质量与风险防控能力，我司于2023年7月1日至7月31日开展了为期一个月的全面自查自纠工作。本次自查以“查问题、找根源、强整改、促规范”为目标，覆盖公司业务全流程、全环节，现将自查情况及整改措施汇报如下：

一、自查工作开展情况

本次自查由公司管理层牵头，成立专项工作组，成员包括财务部、业务部、风控部负责人及3名外聘审计专家（具备注册会计师资质）。自查范围涵盖2022年1月至2023年6月期间承接的217家代理记账客户（其中小规模纳税人153家，一般纳税人64家），重点核查账务处理规范性、税务申报准确性、档案管理完整性、从业人员资质合规性及内部控制有效性五大领域。

自查方法采用“全面普查+重点抽查”模式：一是通过财务软件系统调取所有客户账务数据，比对原始凭证、记账凭证、财务报表的勾稽关系；二是随机抽取50家客户（占比23%）进行现场核查，核对银行流水、发票台账、纳税申报表等原始资料；三是对28名在职会计人员（含3名主管会计）开展资质审查与业务能力测试；四是梳理公司内部制度文件，评估流程漏洞与执行偏差。

二、自查发现的主要问题

通过系统梳理与交叉验证，共发现问题12项，按风险等级分为重大问题3项、一般问题9项，具体如下：

（一）账务处理规范性不足

1.原始凭证审核存在疏漏。抽查的50家客户中，有8家存在“白条入账”现象（涉及金额12.7万元），主要为餐饮费、交通费等日常开支未取得合规发票；3家客户的采购合同与入库单数量不一致（如某商贸企业2023年3月采购合同约定采购A商品500件，但入库单仅记录480件，差额20件未作差异说明）；2家客户的工资发放表无员工签字确认（涉及2022年11月、12月两个月工资，金额合计8.3万元）。

2.科目使用不规范。部分会计人员对新收入准则理解不深，将“合同履约成本”错误计入“管理费用”（涉及2家制造业客户，2023年1-3月累计金额19.6万元）；3家小规模纳税人将“应交税费-应交增值税”与“主营业务收入”混淆，导致季度销售额临界点计算错误（如某客户季度销售额30.5万元，误将增值税3000元计入收入，虚增收入导致多缴企业所得税）。

3.跨期调整不及时。4家客户存在费用跨期问题，其中2家2022年12月发生的广告费（金额5万元）于2023年1月取得发票，但未通过“以前年度损益调整”科目处理，直接计入当期费用；另2家2023年6月的房租费（合计3.8万元）因发票延迟至7月取得，未在6月预提，导致当期利润虚增。

（二）税务申报准确性待提升

1.税种申报遗漏。2023年第二季度，1家客户（文化创意企业）未申报“印花税-技术合同”（涉及合同金额20万元，应缴印花税60元）；1家客户（建筑工程企业）未按规定申报“环保税”（因施工扬尘产生，应缴税额1200元）。经核查，主要原因是会计人员对“财产和行为税合并申报”政策理解不全面，未逐项核对税种认定信息。

2.申报数据与账务数据不一致。3家客户的增值税申报表“未开票收入”栏次与账面记录存在差异（如某零售企业2023年4月账面记录未开票收入8万元，但申报表仅填报5万元，差额3万元未说明原因）；2家客户的企业所得税预缴申报表“利润总额”与利润表数据不符（最大偏差4.2万元，系会计人员误将滞纳金计入“财务费用”而非“营业外支出”导致）。

3.税收优惠适用错误。1家小型微利企业2023年第一季度应纳税所得额80万元，会计人员错误适用“年应纳税所得额300万元以下按5%税率”的政策（实际2023年政策为300万元以下按5%，但该企业当季应纳税所得额未超过300万元，本可享受，但因未准确计算“从业人数”和“资产总额”季度平均值，误判为不符合条件，多缴企业所得税2万元）；另1家科技型中小企业未及时享受“研发费用加计扣除100%”政策（2022年研发费用15万元，应加计扣除15万元，实际仅加计7.5万元）。

（三）档案管理存在薄弱环节

1.纸质档案归档不及时。截至自查时，2023年第二季度12家客户的原始凭证（含发票、银行回单等）仍未装订成册，散存于业务人员办公桌面；3家客户2022年度的会计档案（含记账凭证、财务报表）未按规定移交公司档案室，由原对接会计个人保管（该会计已于2023年5月离职，档案存在丢失风险）。

2.电子档案管理不规范。公司财务软件虽自动备份电子数据，但未建立异地灾备系统，且部分客户的电子档案（如发票扫描件、纳税申报表电子版）未按“客户-年度-月份”分类存储，检索时需人工筛选（抽查发现，查找某客户2022年10月电子发票平均耗时15