（76页PPT）wktmp税法第十一章企业所得税核算.pptVIP

二、收入的确认3．以买一赠一方式组合销售本企业商品。不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。三、准予扣除的项目（一）成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。（二）费用费用是指企业在生产经营活动中发生的三大期间费用即销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用如制造费用除外。三、准予扣除的项目（三）税金税金是指计入“营业税金及附加”的六税一费，即已缴纳的消费税、营业某省市维护建设税、资源税、土地增值税、出口关税和教育费附加。（四）损失损失是指企业在生产经营活动中损失和其他损失。包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。三、准予扣除的项目（五）其他支出其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。四、具体扣除项目和标准（一）准予按规定范围和标准扣除的项目1．工资薪金支出2．职工福利费、职工工会经费、职工教育经费（简称“三费”）3．社会保险费（五险一金）4．利息费用5.借款费用6．业务招待费7．广告费和业务宣传费支出8．捐赠支出9．手续费及佣金支出四、具体扣除项目和标准10．汇兑损失11．租赁费12．总机构分摊的费用13．资产损失14．其他项目五、不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（2）企业所得税。（3）税收滞纳金。（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）超过规定标准的捐赠支出。（6）赞助支出。（7）超过规定标准的广告费和业务宣传费。五、不得扣除的项目（8）核定的准备金支出。（9）企业之间支付的管理费用。（10）企业内营业机构之间支付的租金和特用费。（11）非银行企业内营业机构之间支付的利息（12）与取得收入无关的其他支出。如为取得不征税收入而支付的管理费用等。（13）企业对外投资期间的投资成本不允扣除。（14）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。六、居民企业核定征收应纳税额的计算（一）核定征收企业所得税的范围（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。六、居民企业核定征收应纳税额的计算（二）核定征收的办法核定征收的办法分为核定应税所得率和核定应纳所得税额。1．税务机关核定其应税所得率的情形（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。六、居民企业核定征收应纳税额的计算2．税务机关核定征收企业所得税的方法（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（2）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（4）按照其他合理方法核定。六、居民企业核定征收应纳税额的计算（三）核定应税所得率征收计算：应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或：应纳税所得额＝×应税所得率应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率七、境外所得抵扣税额的计算（一）可以从其当期应纳税额中抵免的在境