（80页PPT）中国税制林颖第二章增值税法.pptVIP

第四节?应纳税额的计算（2）(2)不包括的价外费用----六项A.向购货方收取的增值税；B.同时符合条件的运费（发票开给买方；发票转交买方）；C.受托方代收代缴的消费税；D.未逾期的包装物押金。第四节?应纳税额的计算（3）E．同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务某省市级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取某省市级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。第四节?应纳税额的计算（4）F．销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；第四节?应纳税额的计算（5）2.销售额的特殊规定(1)折扣方式销售A.折扣销售：销售额与折扣额在同一发票上注明的，差额（现金）计税；如没有，则全额计税。B.销售折扣：可以全额计税，折扣额不允。C.销售折让（手续齐备）：可以差额计税第四节?应纳税额的计算（6）(2)以旧换新：按新货物售价计税；收回的旧货不允新货物的销售额进项税；收回的旧货不允项税抵扣注意：金银首饰以旧换新按照实际收取不含税价款计税(3)还本销售：按照售价计税，还本支出不允(4)以物：视同正常购销第四节?应纳税额的计算（7）（5）视同销售①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。属于非应税消费品，组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1十成本利润率）第四节?应纳税额的计算（8）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格＝成本×（1十成本利润率）＋从价消费税+从量消费税或：组成计税价格＝【成本×（1十成本利润率）+从量消费税】÷（1－消费税税率）第四节?应纳税额的计算（9）注意：a.当视同销售货物只征增值税，不征消费税：组成计税价格＝成本＋利润＝成本×(１＋成本利润率)；注：成本利润率为10％?第四节?应纳税额的计算（10）b.当视同销售货物既征增值税，又征消费税：?组成计税价格＝(成本＋利润+从量消费税)÷(１－消费税税率)；注：成本利润率按消费税税法规定。（七）含税销售额的换算不含税销售额=含税销售额/（1+税率）第四节?应纳税额的计算（11）3．销售额的确认时间(1)直接收款：收到销售额或凭证的当天；先开票的为开票的当天。(2)预收货款：货物发出当天；跨年的，为收款或合同约定的当天。(3)赊销、分期收款：合同约定的收款日期当天(4)托收承付、委托收款：发出货物并办妥手续当天(5)委托代销：在180日内，先收到代销清单或货款其中之一，确认销售实现??；在180日满，代销清单、货款未到，以期满当天确认第四节?应纳税额的计算（12）(6)提供劳务：收取销售额或凭据当天(7)视同销售：将货物交付他人代销：同(5)“委托代销”销售代销货物：因销货方式不同而异，参照前述(1)-(4)3-8种行为：货物移送当天(8)进口货物：报关进口当天第四节?应纳税额的计算（13）（二）当期进项税额1、进项税额要抵扣必须具备的条件形式要件----发票规范实质要件----用途恰当第四节?应纳税额的计算（14）（二）当期进项税额2、抵扣凭证的要求及抵扣金额的计算(1)从境内采购的货物：取得专用发票，凭票抵扣(2)从境外采购的货物：取得完税凭证，凭证抵扣注意：对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向主管税务机关提出抵扣申请。?第四节?应纳税额的计算（15）（3)购进的免税农产品--抵扣凭证:收购凭证购进一般农产品的抵扣计算：可以抵扣的进项税额=买价×13%（扣除率）收购烟叶的抵扣计算准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额+烟叶税）×13%其中：烟叶税=收购金额×20%收购金额＝收购价款×（1+10%）????????第四节?应纳税额的计算（16）（4）购销货物中支付的运费---抵扣凭证：运费发票可抵扣进项税额=（运费+建设基金）×7%特别提示：不含装卸费、保险费和其他杂费。第四节?应纳税额的计算（17）3.进项抵扣时限规定(1)增值税专用发票：180天内认证抵扣（自2010年1月1日起）(2)海关完税凭证：先比对后抵扣的：180天内申请比对抵扣其他：180天以后的第一个纳税申报期结束以前(３)公路内河货物运输业统一发票：180天内认证抵扣(４)机动车销售统一发票：180天内认证抵扣。