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工厂财务部专项问题清单及整改措施

工厂财务部在近期专项自查及外部审计过程中，系统梳理了日常管理、核算流程、资金管控、税务合规等核心业务环节存在的具体问题，现逐项列明问题表现并制定针对性整改措施如下：

一、制度执行与流程管控问题

1.费用报销审批流程执行不严格

现状：2023年1-6月抽查200笔费用报销记录，发现15笔5万元以上大额支出未严格执行“经办-部门负责人-财务审核-分管副总-总经理”五级审批流程，其中7笔由分管副总直接审批后跳过总经理环节，3笔因业务紧急由部门负责人代签但未补后审手续。此外，差旅费报销中存在“同一事项重复报销”情况，如技术部员工张某4月赴上海参展，分别以“会议费”和“差旅费”名义报销交通及住宿费用，涉及金额4200元。

整改措施：（1）2023年8月底前修订《费用报销管理办法》，明确各级审批权限及例外情况处理流程，规定5万元以上支出必须经总经理审批，特殊紧急事项需事后24小时内补齐签字；（2）9月1日前在OA系统中设置审批流强制校验，未完成全部节点审批的单据无法提交至财务审核；（3）9月中旬组织全体员工及部门负责人进行制度培训，重点讲解重复报销认定标准（如同一行程、同一事项的费用需合并申报）；（4）10月初开展执行情况专项检查，对违规审批及重复报销行为按金额的10%扣减部门当月绩效，涉及个人的计入年度考核。

2.采购付款审核机制存在漏洞

现状：2023年上半年供应商付款台账显示，3笔原材料采购款（合计185万元）在未取得质检报告的情况下完成支付，其中1笔因供应商提供的货物质量不达标导致返工，产生额外成本12万元；另有2笔付款凭证缺少采购合同关键条款核对记录（如交货期、违约责任），仅核对了金额与发票信息。

整改措施：（1）优化付款审核表单，新增“质检报告确认栏”“合同条款核对栏”，要求财务审核时需核查质检部门签字确认的《入库检验单》及合同中关于付款条件的约定（如“验收合格后30日内付款”）；（2）10月底前在ERP系统中增加付款触发条件，未关联质检报告的采购订单无法发起付款申请；（3）建立供应商付款后跟踪机制，每月15日前由应付会计与采购部、生产部核对上月付款对应的货物使用情况，对因质量问题导致的额外成本，从后续付款中扣除并追究采购部门责任；（4）11月起将付款审核完整率纳入应付会计绩效考核（目标值98%，每降低1%扣减绩效200元）。

二、会计核算与成本管理问题

1.收入确认时点不准确

现状：2023年二季度收入明细账显示，4笔定制设备销售（合计450万元）在未完成客户验收的情况下提前确认收入，其中2笔因设备调试未通过被客户拒收，导致三季度需做收入冲回处理；另有3笔小额备件销售（合计8.6万元）因客户未及时签收，财务以“已发货”为依据确认收入，但实际客户签收时间滞后1-2个月，造成收入跨期。

整改措施：（1）修订《收入确认管理细则》，明确以客户签署的《验收确认单》作为收入确认的核心依据，定制设备类收入需取得客户签字的终验报告，备件类收入需以物流系统显示的“客户签收时间”为准；（2）8月底前组织销售部、物流部与财务部召开联席会议，统一《验收确认单》格式及传递流程（销售部需在验收后24小时内将扫描件同步至财务共享平台）；（3）9月起对收入确认进行双重复核，由收入会计编制《收入确认台账》，主管会计每月5日前核对台账与验收单据的匹配性，差异率超过2%的需提交书面说明；（4）针对跨期收入问题，10月底前完成ERP系统参数调整，将收入确认节点与物流签收时间自动关联，系统生成收入凭证时需同时关联签收记录。

2.制造费用分摊标准不科学

现状：2023年二季度成本分析显示，A产品（机加工类）与B产品（装配类）的制造费用均按人工工时比例分摊，但A产品实际机台使用时长占比达70%，B产品人工操作占比达60%，导致A产品单位成本被低估约8%（差额约120元/台），B产品因人工工时占比高但机台使用少，成本被高估约12%（差额约90元/台），影响产品定价决策。

整改措施：（1）引入作业成本法优化分摊标准，2023年9月底前完成生产流程调研，确定机加工车间以机台工时为分摊基础、装配车间以人工工时为分摊基础；（2）10月初在ERP系统中设置双维度分摊规则，机加工设备的折旧、能耗等费用按机台工时分配，装配车间的人工薪酬、辅料消耗按人工工时分配；（3）11月起编制《制造费用分摊差异分析表》，对比新旧方法下各产品成本差异，差异率超过5%的需追溯调整并分析原因；（4）12月底前组织生产部、技术部与财务部联合评审分摊标准的合理性，根据产品工艺变更动态调整。

三、资金管理与风险控制问题

1.闲置资金收益管理不足

现状：截至2023年6月末，银行账户活期存款余额120