02销售与收款中的内部控制18课件讲解.pptxVIP

项目四：销售与收款循环审计销售与收款中的内部控制02

1.适当的职责分离２.信息传递程序控制主要从以下方面进行阐述：》》销售与收款中的内部控制

3.实物控制4.定期寄出对账单5.通常应当共同遵循的收款交易相关的内部控制

》》销售与收款中的内部控制1.适当的职责分离按各业务环节进行明确分工，处理客户订单、调查信用、批准信用、发送商品、结算开单、办理销售退回与折让、收取货款、会计记录和核对账目等工作，要分别由不同的职能部门与人员负责，相互制约，避免发生舞弊行为。

主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果现场布置（1）批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大；（2）批准赊销信用与发货、开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户发货，增加坏账风险；（3）发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃；（4）发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰；（5）收取货款与记账相互独立，防止客户所付款项被贪污并通过篡改记录加以掩饰；》》销售与收款中的内部控制1.适当的职责分离

主要职责分工：（哪些需要分离，不分离的后果现场布置（6）批准销售退回与折让业务和记账相互独立，防止收到的货款被贪污；（7）批准坏账与收款、记账相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污；（8）编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，防止销售收款业务中的错弊；（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。》》销售与收款中的内部控制1.适当的职责分离

例题【例题1·单选题】下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）A.批准坏账与记账相互独立

B.开具发票与记账相互独立

C.收取货款与记账相互独立

D.批准销售退回与记账相互独立『正确答案』B

『答案解析』开具发票与记账环节，不能防止贪污货款。答案解释》》销售与收款的内部控制B

控制包括：适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。》》销售与收款的内部控制2.信息传递程序控制

》》销售与收款的内部控制2.信息传递程序控制（1）适当的授权审批各环节要经过适当的授权批准。向客户赊销前要进行调查并经授权批准，以控制信用风险；发送货物只有在授权批准后才能进行，以防止向虚构的客户发货；销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准，以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策；由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。

》》销售与收款的内部控制2.信息传递程序控制（2）充分的记录和凭证关键性的销售单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。收到订货单之后，立即编制一式几联的销售单，分别用于批准赊销、批准发货、记录发货数量、向客户开具发票账单等；定期编制并向客户寄送对账单；对每个客户建立应收账款明细账。以应收票据结算时，需设置登记簿详细记录票据种类、编号、出票人、票面金额、利率、到期日等情况。（3）内部核查程序由内部审计人员或其他独立人员检查销售交易的处理和记录。核对内容为本业务循环内容。

》》销售与收款的内部控制3.实物控制一方面，限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销售单；对于退货也要加强实物控制，由收货部门进行验收并填写验收报告和入库单。另一方面，限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。赊销方式下，企业与客户之间的货款结算还包括应收票据，要加强对应收票据的实物控制，保管票据及经管现金与一般会计记录职责要分离。

》》销售与收款的内部控制4.定期寄出对账单由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。对于核对中发现的不符账项，由不负责资金管理、不记录营业收入和应收账款的人员来处理。

》》销售与收款的内部控制5.通常应当共同遵循的收款交易相关的内部控制（1）企业应当按照《现金管理暂行条例》《支付结算办法》等规定，及时办理销售收款业务。（2）企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。（3）企业应当建立应收账款信用风险分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。（4）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。建立起完善的客户资料，及时更新。

》》销售与收款的内部控