（148页PPT）wktmp投资项目评估宋维佳第九章.pptVIP

第九章财务效益与费用估算9.5.2增值税的估算是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配业务，以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为依据课征的一种流转税。所谓增值额，是指纳税人从事应税货物生产经营或提供劳务而新增加的价值额，大体上相当于购销价差。第九章财务效益与费用估算城市维护建设税和教育费附加的计算基础是增值税。营业税金中虽不包括增值税，但为了计算城建税和教育费附加，还是要计算增值税；虽然项目投入物的进项税额是否计入成本对项目利润没有直接影响，但它还是要占用一定的流动资金；增值税具有价外税的性质，但在财务评价时为什么还要单独计算增值税？第九章财务效益与费用估算如果营业收入和成本中是包含增值税的，为使计算口径一致，在计算利润总额时还要从收入中扣除增值税。因此，虽然营业税金及附加中不包括增值税，但在财务评价时，还要单独计算增值税。第九章财务效益与费用估算增值税的计算方法增值税纳税人按其经营规模大小及核算健全与否，分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税税率分为三档：一般纳税人的增值税税率为17%、13%，其中17%为基本税率；小规模纳税人的征收率为3%；出口货物使用零税率。第九章财务效益与费用估算一般纳税人增值税应纳税额的计算公式增值税应纳税额＝销项税额－进项税额销项税额＝销售额（不含税）×增值税率销售额是指纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中，价外费用是指价款外向购买方收取的手续费等。若销售额含税，则可以使用价税分离公式换算为不含税销售额。换算公式为：第九章财务效益与费用估算进项税额进项税额，是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额。第九章财务效益与费用估算小规模纳税人增值税应纳税额的计算公式第九章财务效益与费用估算增值税的转型所谓“增值税转型”，是指增值税由生产型转为消费型，即：允将购置设备的增值税如同购置原材料一样全额抵扣。国务院会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，允抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。我国从2009年1月1日起，所有增值税一般纳税人的外购项目包括购进原材料、购进机器设备的所含税金都允进项税额在销项税额中扣除。第九章财务效益与费用估算9.6利润总额及其分配估算9.6.1利润总额的估算9.6.2所得税及利润的分配估算第九章财务效益与费用估算9.6.1利润总额的估算利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务成果。它集中反映了企业生产经营各方面的效益。利润总额=营业收入－营业税金及附加－总成本费用第九章财务效益与费用估算年数总和法年数总和法是以固定资产原值扣除预计净残值后的余额作为计提折旧的基础，按照逐年递减的折旧率计提折旧的一种方法。第九章财务效益与费用估算几种折旧方法的比较：在上述几种折旧方法中，按年限平均法计算的各年折旧率和年折旧额都相同；而按双倍余额递减法计算的各年折旧率虽相同，但年折旧额因按固定资产净值计算，故逐年变小；按年数总和法虽按原值进行计算，但因各年折旧率逐渐变小，故年折旧额也逐年变小。但无论哪种方法计算，只要折旧年限相同，所取净残值率也相同，在设定的折旧年