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房地产企业预算编制研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-3\h\u14377房地产企业预算编制研究的国内外文献综述 1

19711.1预算编制体系研究 1

133661.2预算编制体系要素研究 2

51781.3地产企业预算编制体系研究 4

242471.4国内外研究评述 5

预算编制在分解企业战略的基础上将企业的经营目标落实到具体的业务及财务报表上，将抽象的计划转化成为具体可操作的数值，是基础且关键的环节（崔玉栋，2010），其准确性会影响组织信心（Nahartyo，2013）。因此对于预算编制相关问题探讨对于几乎所有组织都有重要意义（Wildavsky，1975；Lazenby，2013）。随着全面预算管理的推广，政府以及企业管理人员对预算编制环节愈加重视，大量学者在这一领域不断耕耘，针对预算编制的研究也逐渐深入。

1.1预算编制体系研究

预算编制的目的是为管理层提供实现预期目标的关键信息（CoulmasLaw，2010），确保组织资源能够得到有效利用（Tanase，2013；张素蓉、李健，2020；IsaiCireasa，2020），同时反应企业未来运营情况（deWaal等，2011）。为了实现这一目标，Viscione（2014）建议管理层建立一个预算体系，方便企业制定预算目标、增加目标实现的可能性并随时做出评估与调整。随着经济发展阶段以及行业发展趋势的改变，企业需要建立更为完善且与企业现状相适应的预算编制体系（张光辉，2020）。

在构建预算编制体系时，刘广生、李威（2012）为天然气管道运输公司设计了“基础预算在前，价值量预算在后”的预算编制流程、以动因零基预算为主的预算编制方法、以及符合天然气管道运输企业业务特征的预算编制内容。杨洋（2015）为国有金融企业制定了完善的编制流程与模式、合适的预算指标以及科学的预算编制方法。

在分析预算编制体系问题时，王睿（2010）从预算编制体系、方法、内容三个方面指出医院的全面预算编制环节仍存在的问题。刘奕麟、阳秋林（2014）从方法以及内容两个层面总结JPCY公司预算编制情况并指出其预算编制方法不灵活、预算编制内容业务预算轻财务预算（生产、销售及工资预算占比80%）的问题。

在提出预算编制体系的优化建议时，Neely等（2003）结合对过往文献的综述加之对十五家公司的深入调研，提出要流程上要契合业务并规划利润中心、方法上要采用零基预算以及滚动预算、同时内容上要基于公司价值管理进行预算编制。郑进、苏玲朵（2015）从运用科学的预算编制方法、制定合理的预算编制流程以及建立完善的预算报表体系三个维度为化工程机械制造公司DF优化预算编制环节。

在总结预算编制体系的成功经验时，唐睿思（2014）同样从预算编制流程、内容、方法三个维度介绍制造企业A的实际情况，她表示A企业拥有确定预算目标、提交预算草案、审批并落实预算的编制流程；包含日常经营、资产、融资以及财务预算的预算编制内容；以及零基、滚动与弹性预算法相结合的预算编制方法。

综上，一个完整的预算编制体系通常由预算编制流程、预算编制内容（指标）、预算编制方法三大要素构成。

1.2预算编制体系要素研究

（1）预算编制流程研究

预算编制流程是预算在高层以及下级管理者之间的往返活动。在行为科学的影响下，企业早在20世纪40年代便形成了自上而下、自下而上的参与式预算管理方式。在自上而下的方法中，下级依据高层指导制定详细计划；在自下而上的方法中，首先由下级创建部门预算，然后逐步汇总合并形成最终预算。但在实务中，多数企业会采用上下结合的方法，主要框架指标由高层制定，而具体细节由下级编制决定（Schmidgall等，1996）。上下结合的方式能充分调动下级管理者与基层员工的积极性，同时也有利于公司预算编制目标契合企业战略目标（齐艳霞，2009）。

多数企业的预算编制流程都存在缺陷，VaznonieneStonciuviene（2012）对346个组织进行调查显示，85%的受访者表示他们制定年度预算，但其中46%的受访者希望改进预算编制流程。对企业来说编制流程的改进至关重要（Wyatt，2012），需要依据其运营、资本、文化和基本业务结构的不同，设计符合企业特征的流程（LavardaAlmeida，2013）。张霖等（2012）指出煤炭企业应当按照先生产预算后资金与财务预算，通过“下达预算通知--编制上报--预算初审--审议批准--下达执行”五个关键流程完成预算编制。曹容宁（2015）总结出FSSL公司通过在管理层与职能部门间的“两下两上”预算编制流程，实现参与式预算编制，达成精益化预算编制的目标。严华（2016）结合酒店的业务特点提出“确定指标--调研市场--编制