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会计师事务所质量控制制度

第一章总则

1.1本制度所称“质量控制”，是指会计师事务所为实现下列目标而建立并持续运行的整套政策、程序、技术与文化：

（1）所有业务均符合法律法规、执业准则与事务所自定更高标准；

（2）所有报告在所有重大方面均不存在虚假记载、重大遗漏或误导性陈述；

（3）所有项目均能在约定时间内交付，且客户满意度持续高于行业均值一个标准差；

（4）所有执业人员均能在执业过程中获得专业能力提升与职业安全感。

1.2质量控制覆盖事务所全部业务条线、全部层级、全部地域与全部交付形式，包括财务报表审计、内部控制审计、专项审计、验资、涉税鉴证、管理咨询、估值、破产管理人业务以及信息技术外包服务。

1.3事务所实行“首席合伙人全面负责、质量管理合伙人日常主导、业务条线合伙人直接落实、项目组全员参与、独立复核部超然监督”的五级责任体系，任何人员不得因业务创收、客户关系、时间压力或成本考量而突破质量控制要求。

第二章治理与领导责任

2.1首席合伙人每年1月15日前签署《年度质量承诺书》，向全所公开承诺：若当年发生因质量控制失效导致的监管处罚或重大诉讼损失，其个人绩效奖金下调不低于50%，并自动提请合伙人会议审议是否继续任职。

2.2质量管理合伙人（QMP）由合伙人会议差额选举产生，任期三年，可连任一次。QMP对首席合伙人负责，但对质量控制事项拥有一票否决权；否决记录书面存档，并在五个工作日内向全所通报。

2.3事务所设立“质量控制委员会”（QCC），由QMP担任主席，成员包括风险管理、独立复核、技术标准、人力资源、信息技术、法律与税务六部门负责人，以及两名由执业人员匿名投票选出的“基层代表”。QCC每月召开一次例会，必要时可临时召集；会议决议须在24小时内通过OA系统向全所公示。

2.4各业务条线合伙人需在每年12月31日前提交《条线质量自评报告》，内容包括：当年项目风险分布、关键控制缺陷、整改完成度、员工培训小时数、客户投诉及处理结果、下年度质量目标。QCC对自评报告进行盲审打分，排名末位的两位合伙人须在下年度第一次合伙人会议上进行公开说明，并接受为期六个月的“质量督导”。

第三章相关职业道德要求

3.1事务所在入职当日为新员工建立“道德档案”，终身随转；档案内容包括：独立性声明、经济利益申报、直系亲属持股及任职情况、外部兼职、礼品与款待记录、举报与奖惩信息。

3.2独立性筛查采用“系统+人工”双轨制：系统每日凌晨3:00自动比对中注协、证监会、交易所、发债披露、法院执行、私募基金、新三板、港股美股等公开数据源；人工筛查由独立复核部两名高级经理在T+1日完成交叉复核。任何在筛查中发现的“黄色预警”须在24小时内消除；“红色预警”须立即上报QMP并暂停项目。

3.3事务所对“密切关系”执行“三年冷却”规则：若项目合伙人、签字注册会计师或质量控制复核人员在过去三年内曾为客户担任董事、高管、员工或以其他身份参与客户会计估计、会计政策选择，则必须冷却满三年方可承做该客户业务。

3.4礼品与款待实行“零门槛申报+阶梯审批”：市值≤200元须申报但无需审批；200–500元须报合伙人审批；500–1,000元须报QMP审批；1,000元一律拒绝。所有记录同步至道德档案，并纳入晋升考核。

第四章客户与业务接受与续约

4.1客户接受流程分为“初步筛查、风险评级、合伙人会议、反洗钱调查、最终确认”五个节点，任一节点不通过即自动终止。

4.2风险评级采用“1+4”模型：

“1”指诚信评分，以公开处罚、诉讼、舆情、纳税信用、社保欠缴、海关失信六大维度构建，满分100，70直接拒绝；

“4”指财务风险、行业风险、监管风险、经营风险，各25分，加权后得总分。总分60为高风险，60–75为中风险，75为低风险。高风险客户须由QMP亲自面谈客户实控人，并录制不少于30分钟的视频存档。

4.3对IPO、再融资、重大资产重组、退市风险警示等资本市场类项目，事务所额外执行“黑名单交叉比对”，比对范围包括全部监管处罚、全部在审项目保荐人及会计师被抽中检查记录、全部现场检查问题汇总。若发现客户或保荐机构在过去两年内被出具过“整改意见”或“监管关注函”，则自动上调一个风险等级。

4.4续约环节引入“动态打分卡”，指标包括：上期项目重大错报调整金额、客户配合度、工作底稿归档及时率、客户后续股价波动、媒体负面报道、监管问询次数。打分卡连续两次80分的客户，必须更换项目合伙人及签字注册会计师，否则不得续约。

第五章业务执行

5.1项目启动前必须完成“三日启动会”：

Day0：项目合伙人、