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建筑”营改增”专题培训

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;第一方面：营改增的概念;二、营改增后的税率是多少？征收率是多少？

36号文规定了6%、11%、17%、三挡税率以及零税率，征收

率一般分为简易征收3%和一般纳税人。具体如下：

1、交通运输、邮政、基础电信、不动产租赁服务（房屋和土地），转让土地使用权，税率为11%。

3、销售货物（钢材、水工服务、水泥、加气块、灰砂砖、机械设备等、水电材料等）、修理修配、提供有形动产租赁服务（设备），税率为17%。

4、提供增值电信服务、金融服务、生活服务、销售土地使用权以外的无形资产税率为6％。

5、小规模企业、简易征收的一般纳税人，征收率为3%。（商砼、地材、劳务）

6、购进初级农产品为13%。（之前文件106号已明确）;那么在新政下，我们公司的使用税率是多少呢？

1.一般纳税人（建筑）增值税11%。

2.附税:城建税是增值税的7%、教育费附加是增值税的3%、地方教育费附加2%。（占增值税的12%。收入的1.32%）

3.印花税合同的0.03%

4.企业所得税收入的：2%计税依据。

5.个税按收入的0.6%

总和是多少：14.95%，假设在增值税下不考虑个税这一块，综合税率是14.35%。（5.39%）差额是8.96%。;增值税与营业税的区别在哪里呢？;三、什么是一般纳税人和小规模纳税人

小规模纳税人、一般纳税人划分标准：连续12个月销售额超过500万。（强制认定为一般纳税人）。我们企业无疑被认定是一般纳税人。

四、征税的过渡政策怎样的

老项目按老政策、新项目按新政策

五、如何区分新、老项目

建筑工程老项目是指：

1.未签订合同、但是《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

2.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

在2016年4月30日之前合同已签订、《建筑工程施工许可证》已办理，但是在2016年5月1号以后才竣工办理结算的工程项目;建筑企业的工程成本主要分为三类：材料、人工和机械设备。其中材料费占总的工程成本的55%~60%,所以材料发票的取得是至关重要的。建筑材料主要包括钢筋???混凝土、水泥、砂石、砖瓦、周转材料（模板、方木及其他）、涂料、安装材料等，这当中大部分的材料的增值税率只有3%,比如《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可依照3%征收率计算缴纳增值税：

①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；

③商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。而这些都是项目中的主要材料，在工程成本中所占比重较大。即使企业都能取得这些正规发票，但能抵扣的进项税只有3%,而要缴纳的增值税销项税却是11%,如此就要增加8%的纳税成本，提高了建筑企业的实际税负，压缩了利润空间。

;（2）劳务对税率的影响

???人工费占总的工程款的30%~35%,主要包括钢筋班组、木工班组、泥工班组、架子班组、涂料班组、粉刷班组和零散的农民工。这些班组基本没有任何可抵扣的进项税，相比原来3%的营业税率，税改后要缴纳11%的增值税，这无疑加重了公司的税负。;“营改增”对建筑企业项目造价的影响

???“营改增”后，因为增值税是价外税，合同收入中不包含这一块，当期确认的合同收入要部分剔除增值税销项税；合同成本中与原材料、租赁费等相关的进项税额也不再是实际成本的组成部分，成本中（不含人工成本等费用）也部分剔除了进项税额，因此当期确认的合同收入、成本和毛利都将比税改前减少。;3.“营改增”对财务状况的影响

???首先，资产总额的变化。由于增值税是价外税，建筑企业购买的原材料等存货和机械设备等固定资产的价格要扣除进项税额，因此资产总额会比税改前降低，资产负债率会上升。其次，企业收入、利润的变化。“营改增”后，由于受某些材料很难取得增值税专用发票、部分材料发票税率较低等影响，会出现企业多缴增值税的情况，导致企业利润总额下降。最后，对现金流的影响。许多工程项目要扣除质保金、垫资款等，工程款的支付比例只有60%-80%左右,这部分暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，有的甚至要完工3~5年后才支付，但增值税却一定要当期缴纳，这就增加了大量现金流量支出，造成企业资金紧张。;第三部分：业务费用报销的处理

;2、哪些业务支出增值税进项可以抵扣？哪些业务支出增值税进项不可以抵扣

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案例来加以说明：

1招待费