F6税务英国2013年12月考官报告及试题分析.pdfVIP

考官报告

F6税务（英国）

2013年12月

一般评论

考试包括五道必答题。第一题30分，第二题25分，另外三题每题15分。

绝大多数考生尝试回答了所有五道题目，并且几乎没有时间的迹象。在许多情况下，表现不尽如人意，但

也有许多准备充分的考生表现出色。本次考试的一个特别问题是，考生往往在本应较为简单的计算上花费了太

多时间。例如，在计算第1题(a)部分的贸易利润时，无需解释所做的调整；而在第5题(a)部分，许多考生制作

了详细的布局，其实只需分别考虑每次转让即可。

考生在第1(a)、1(b)、2(a)、3(a)(i)、3(b)(i)、4(a)(i)、5(a)、5(b)和5(c)题上表现尤为出色。考生认为最具挑

战性的问题是第1(c)(i)、1(c)(ii)、1(d)(ii)、2(b)、2(c)、3(b)(ii)、3(c)(ii)、4(a)(ii)和4(b)题。

具体评论

第一题

这道30分的题目涉及理查德・菲斯特，他于开始自营职业，经营一家餐厅。

第(a)部分（7分）要求考生计算理查德截至年度的税后调整贸易利润。这包括了费用和

费用的私人用途调整，以及资本津贴计算。这一部分普遍回答得很好。

第(b)部分（6分）要求计算理查德在2012‑13纳税年度因雇员收入和福利而产生的雇主一级和一级A国民

费。理查德雇佣了一名厨师（了公司汽车）、一名员（工资低于收槛），以及一名助理厨

师（在纳税年度内工作了八个月）。这一部分也普遍回答得不错，尽管许多考生浪费时间计算了雇员的一级国

民费。不知为何，一个相当常见的错误是将汽车福利限制在20%。

第(c)部分总分为5分，涉及理查德提交他的初次自我评估税表。第一项要求（2分）是告知理查德，为了避免

罚款，他应在2012‑13年度的自我评估税表最迟应在哪一天提交。第二项要求（3分）是说明如果打算

对2012‑13年度的税表进行合规检查，他们需要在多长时间内理查德，以及可能进行此类检查的。在

第一项要求中，很多考生要么不知道提交日期，要么将提交日期与付款日期。对于第二项要求，几乎没有

考生知道期限是在收到税表后的12个月内。考生普遍也不了解可能导致合规检查的。

第（d）部分共12分，涉及各种问题。第一个要求4分，解释理查德从何时起必须强制，以及如果在该日期后继续经营

而不的影响。第二个要求2分，简要说明从道德角度来看，特许师的见习师应考虑哪些问题，以便其事

务所处理理查德的情况。第三个要求4分，说明零售商在什么情况下可以出具简化，这种应在何时出具，

以及当供应完全按税率计税时，此类必须显示的五项信息。第四个要求2分，解释企业如何以及何时提交季度

申报表并支付相关负债。这一部分总体回答得不理想。关于第一个要求，许多考生给出了日期而不是日期，而且很

少有考生不的主要影响是从需要之日起承担销项的责任。

Examiner’sreport

F6Taxation(UK)

December2013

GeneralComments

Theexaminationconsistedoffivecompulsoryquestions.Question1for30marks,question2for25marks,and

threefurtherquestionsof15markseach.

Thevastmajorityofcandidatesattemptedallfivequestions,andtherewaslittleevidenceoftimepre