审计基本要求与职业怀疑习题精解.pdfVIP

【考点五】审计基本要求

23.【2015年拓展/多选/职业怀疑/理论】下列有关职业怀疑的中，错误的有()。

A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C.职业怀疑要求师质疑相互的审计的可靠性

D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

E.职业怀疑是一种质疑的状态，审计工作底稿不能为师是否保持职业怀疑

【】AE

【解析】A：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。E：审

计工作底稿是审计的载体，可以为师的工作（第六章）。

24.【2012年/多选/职业怀疑/理论】关于师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作

用，下列中，正确的有（）。

A.降低检查风险

B.降低审计成本

C.避免过度依赖管理层的

D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

【】ACD

【解析】所谓职业怀疑，就是采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象

保持警觉(D)，不应使用管理层替代应当获取的充分、适当的审计(C)，并强调获取的充分、

适当的审计(A)，因此可能提高审计成本。

25.【多选/职业怀疑的应用/第二阶段练习】下列有关职业怀疑的中，错误的有()。

A.职业怀疑要求师质疑获取的审计并鉴别其真伪

B.职业怀疑要求师质疑长期挂账的大额预付款项

C.职业怀疑要求师对被审计单位在没有经营业务的地区开立账户的情形保持警惕

D.职业怀疑要求师质疑由不负责作出分录的人员作出的分录

E.职业怀疑要求师将识别出的管理层偏向的迹象确定为错报

F.职业怀疑要求师在估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异

时，将其确定为错报

G.职业怀疑要求师对应收账款询证函回函中列明的低于明显微小错报临界值的错报,实

施进一步程序进行追查

H.职业怀疑要求师对管理层在中使用限定性语言时保持警惕

I.职业怀疑要求师对与财务报表或在审计中了解到的情况不相关的其他信息中似乎存在

重大错报的迹象保持警觉

J.职业怀疑不要求师累积无论从金额到性质，无论单独或者汇总起来都不重大的错报

【】AEF

【解析】A：审计业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪，师也不是鉴定文件记录真伪的专

家，但应当考虑用作的信息的可靠性，包括考虑与信息生成和相关的控制的有效性（第三章）。

E：CPA需要对管理层偏向的“迹象”保持警觉，并进一步确定是否形成重大错报（第十七章）。F：会

计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异时，并不必然表明存在错报（第十七章）。

26.【2016年/单选/职业判断】

下列有关职业判断的中，错误的是()。

A.如果有关决策不被该业务的具体和情况所支持，职业判断并不能作为

师作出不恰当决策的理由

B.师恰当记录与被审计单位就相关决策结论的方式和时间，有

利于提高职业判断的可辩护性

C.保持职业怀疑有助于师提高职业判断质量

D.职业判断涉及与具体处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道

德要求相关的决策

【】D