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S建筑公司税务风险识别与评估计算案例分析

目录

TOC\o1-3\h\u14486S建筑公司税务风险识别与评估计算案例分析 １

90021.1税务风险识别 １

223251.1.1财务指标配比分析法 １

266711.1.2Z值模型分析法 ６

216681.2税务风险成因分析 ８

320131.2.1外部原因 ８

57981.2.2内部原因 ８

155671.3税务风险评估 ９

1.1税务风险识别

税务风险识别是对企业税务风险进行管理的首要环节，要明确企业存在的税务风险点在何处，就必须对企业的税务风险进行准确识别，并在准确识别的基础上评估税务风险的风险性和危害性。据此针对性地采取相应的防范措施。因此，对企业税务风险的有效识别是企业进行税务风险管理工作的重要基础。

本章节将利用财务指标配比分析法、Z值分析法对中国建筑存在的税务风险点进行具体分析。

1.1.1财务指标配比分析法

分析中国建筑收入、成本、利润等情况的变动状况，大体判断公司的经营管理是否有异常情况。

中国建筑2017-2020年主要财务数据如下：

表4-1中国建筑财务数据表

年度

营业收入（百万元）

营业成本（百万元）

期间费用（百万元）

营业利润（百万元）

2020

1615023.33

1440131.63

42302.91

94481.86

2019

1419836.59

1262226.20

39928.02

83795.09

2018

1199321.53

1056709.59

42338.06

71665.30

2017

1054106.50

943539.12

33936.10

59697.73

本文将从中国建筑2017-2020公司年报中列报的财务数据代入计算公式，进行计算分析并得到相关结论数据，并结合其他相关财务指标，对中国建筑的税务风险进行识别。

表4-2指标变动率表

年份

收入变动率

成本变动率

期间费用变动率

利润变动率

2020

13.75%

11.09%

5.95%

12.75%

2019

18.39%

19.45%

-5.69%

16.93%

2018

13.78%

11.99%

21.76%

20.05%

（1）收入与成本变动率配比分析：

表4-3收入与成本配比表

年份

收入变动率

成本变动率

配比率

2020

13.75%

11.09%

0.98

2019

18.39%

19.45%

0.95

2018

13.78%

11.99%

1.15

收入和成本一般情况下会保持相同的变动趋势，配比率也应保持在1左右，通过上表可以看到，近三年来中国建筑营业收入和营业成本变动率配比指标均在1左右，未发现明显的风险点。

（2）收入与费用、成本与费用变动率配比分析：

表4-4收入与费用配比表

年份

收入变动率

期间费用变动率

配比率

2020

13.75%

5.95%

2.31

2019

18.39%

-5.69%

-3.23

2018

13.78%

21.76%

0.56

表4-5成本与费用配比表

年份

成本变动率

期间费用变动率

配比率

2020

11.09%

5.95%

2.36

2019

19.45%

-5.69%

-2.63

2018

11.99%

21.76%

0.48

根据风险识别的结果，中国建筑2018年营业收入的增长率为13.78%，而期间费用的增长率为21.76%，期间费用的增长率远高于营业收入的增长率，导致配比率与正常值偏差较小。2019-2020年，期间费用增长率急速下降甚至出现负增长，导致配比率出现较大异常。成本与费用变动率配比分析的结论和收入与费用变动率配比分析的结论基本一致，中国建筑在成本费用的列支上出现较为明显的异常。

由上表总结，中国建筑近两年可能存在的税务风险点如下：

①纳税义务已发生但未及时申报缴纳增值税

按照国家规定，行业增值税纳税义务发生时间为开票时间、收款时间或合同规定的付款时间中最早的。一旦满足上述时间要求，即使未收到相应款项和开具增值税专用发票，也应进行无票申报，否则会面临补缴税款和税务机关处罚的风险。近两年中国建筑的应收账款占总资产的比例一直处于7%以上，应收账款的居高不下很可能是因为合作企业的实际付款时间与约定时间不一致，而中国建筑为减少垫款压力，可能会推迟纳税申报的时间，隐瞒相关收入，导致营业收入的变动率与成本费用的变动率出现偏差。

②将不符合抵扣要求的项目进行进项抵扣

按照税法规定，发生将外购物资用于集体福利等行为时，物资退出流转过程，其相应成本不得进行进项税额抵扣，否则将面临相应处罚。中国建筑的期间费用增长率变动巨大，尤其是近两年出现大幅度下降甚至