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企业资产损失财务处理暂行办法

企业资产损失财务处理应遵循真实性、合规性、审慎性原则，严格依据国家统一会计制度及税收法规，结合企业实际经营特点，建立覆盖确认、核销、税务处理、责任追溯及后续管理的全流程规范体系，确保资产损失处理准确反映财务状况，防范经营风险。

一、资产损失的定义与分类

本办法所称资产损失，指企业拥有或控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入相关的资产，因毁损、灭失、市场价值贬损或权利丧失等原因导致的实际或潜在经济利益流出。具体包括但不限于以下类型：

（一）货币资产损失：含现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等资产损失。

（二）非货币资产损失：含存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等资产损失。

（三）投资资产损失：含债权性投资和股权（权益）性投资损失，其中债权性投资包括债券、信托、理财产品等各类债权性资产，股权（权益）性投资包括未上市企业股权及上市公司限售股等。

（四）其他资产损失：含委托贷款、委托理财、担保损失等其他类型资产损失。

二、资产损失确认的依据与程序

资产损失确认需以充分、适当的证据为支撑，区分内部证据与外部证据，经企业内部有权机构审批后生效。

（一）证据要求

1.内部证据：指企业对各类资产发生损失情况的内部证明或责任认定文件，包括但不限于：资产盘点表；相关经济行为的业务合同；内部核批文件及有关情况说明；对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

2.外部证据：指企业从外部第三方获取的、能够证明资产损失确属发生的有效证明，包括但不限于：司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与资产损失相关的书面文件（如法院判决书、裁定书、仲裁机构裁决书、工商部门注销或吊销证明、公安机关立案结案证明等）；具有法定资质的中介机构出具的经济鉴定证明（如会计师事务所审计报告、资产评估报告、税务师事务所鉴证报告等）；保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；其他能够证明资产损失的外部有效证明。

（二）确认程序

1.业务部门发起：资产损失涉及的业务部门应在发现资产可能发生损失的5个工作日内，收集相关证据材料，形成书面报告，说明损失原因、损失金额、责任认定初步意见等内容，提交至财务部门。

2.财务部门复核：财务部门收到报告后，应在10个工作日内对损失金额进行核算，核查证据材料的完整性与合规性，重点核对资产账面价值、已计提减值准备、可收回金额（含保险理赔、责任赔偿等），形成《资产损失财务确认意见书》。

3.专业机构鉴定（如需）：对金额超过500万元或涉及技术复杂、责任争议的资产损失（如固定资产报废、存货变质、股权价值贬损等），需委托具有相应资质的中介机构进行鉴定，出具专业意见作为补充依据。

4.审批决策：资产损失经财务部门复核后，按企业内部授权审批权限提交决策机构（如总经理办公会、董事会）审议。单次损失金额占企业上年度末净资产1%以下的，由总经理办公会审批；1%（含）至5%的，由董事会审批；5%（含）以上的，需提交股东会审议。审批通过后，形成《资产损失核销决议》。

三、资产损失的财务核销与会计处理

资产损失核销需严格依据审批通过的决议，按照企业会计准则进行账务处理，确保财务报表真实反映资产状况。

（一）货币资产损失

1.现金短缺损失：短缺金额扣除责任人赔偿后的余额，依据现金盘点表、责任认定及赔偿协议、内部核批文件等，借记“管理费用——现金短缺损失”（属于无法查明原因的）或“其他应收款——责任人”（可追偿部分），贷记“库存现金”。

2.应收及预付款项坏账损失：对因债务人破产、死亡、逾期3年以上且有确凿证据表明无法收回的款项，按以下方式处理：

（1）已计提坏账准备的，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”“预付账款”等科目；

（2）未计提坏账准备或计提不足的，差额部分借记“资产减值损失”，贷记“应收账款”“预付账款”等科目；

（3）若后续收回已核销坏账，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

（二）非货币资产损失

1.存货损失：因盘亏、毁损、报废等原因产生的损失，按以下步骤处理：

（1）发生时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”“库存商品”等科目（按账面价值），同时转出已抵扣的进项税额（因管理不善导致的损失需做进项税额转出，借记“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”）；

（2）审批后，扣除残料价值、保险赔款和责任人赔偿后的净损失，