东北财经大学《财政学》笔记-第十四章.pdfVIP

一、预算管理体制概述

1预算管理体制及其类型

预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方财政各级之间财政关

系的基本制度，预算管理体制是财政管理体制的主导环节，是国家预

算

编制、执行、决算以及实施预算监督的制度依据和法律依据。

预算管理体制的主要内容包括：

(1)确定预算管理主体和级次。

(2)预算收支的划分原则和方法。

(3)预算管理权限和责任的划分。

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()预算调节制度和方法。

预算管理体制的核心，是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分

权的关系问题。按照地方预算是否构成一级独立的预算主体这个标准，

我国先后实行过四种类型的预算管理体制：

(1)新中国成立初国民经济恢复时期实行统收统支体制。

(2)1953~1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制。

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()改革开放后，于年开始改行划分收支、分级包干体制，简

称财政包干体制。

(4)现行的分级分税预算管理体制。

2．分级分税预算管理体制简介

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()分级分税预算管理体制的要点

分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，

在西方财政学中称之为财政联邦主义。分级分税预算体制可归纳为以下

几个要点：

①一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡。

②在明确市场经济政府职能边界的前提下划分各级政府职责(即事权)

范围，在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围。

③收入划分实行分税制。

④预算调节制度，即所谓转移支付制度。有纵向调节(或纵向转移)

和横向调节(或横向转移)两种形式。

⑤各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形

成的，就体制整体而言是相对稳定的，只是集权与分权关系及其相应

的调节方法可以经常进行调整。

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()收支划分的基本理论依据

①社会公共需要或公共物品的层次性

公共需要或公共物品是分层次的：全国性公共需要或公共物品、地区性

公共需要或公共物品，因而公共需要或公共物品的层次性是划分收支

的基本依据之一。

公共需要的层次性包含两方面的内容：

a．从支出角度分析，以受益范围为标准区分的层次性；

b．为满足公共需要提供收入来源的层次性。

税种本身的层次性是各税种税源的覆盖范围和各税种调节功能的大小。

按照个标准：

a．凡税源遍及全国而且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应

归中央税；

b．凡税源比较固定而且税基较为狭窄的税种，则应划为地方税。

c．为了保证地方有足够的固定收入，不至于过分依赖中央的补助，

可设置共享税，即中央税按税率或按收入的一定比例由地方分享。

由于划分收支的标准不同，一般会形成如下的分配格局：支出方偏重

于地方，收入方偏重于中央。

②集权与分权关系

如果说公共需要的层次性是经济标准，那么，集权与分权关系则是政

治标准。

分权是一种社会进步的标志。集权与分权的关系由于各国的政治体制和

国情不同而有所差别。一般而言，联邦制国家侧重分权，单一制国家

侧重集权。

③中央与地方之间收支划分的案例

关于中央与地方之间支出项目与税种划分的基本框架大体是一致的，

但各国中央与地方之间支出和税收收入所占的比例却相差悬殊。其中

有两点是共同的：

a．各国中央一级，无论是在支出方面还是在收入方面都占主导地位

，尤其是单一制国家更为明显；

b．中央一级在收入方面集中的比例更大，而在支出方面所占比例相对

较小，由中央通过转移支付制度予以弥补，以均衡地区间的支出水平

，实施政策调节。

(3)政府间转移支付制度

①政府间转移支付制度及其功能

政府间转移支付是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府(财

政)对下级政府(财政)的无偿补助或拨款，而财力无偿转移的方法

、规则和程序则构成政府间转移支付制度。

转移支付制度具有如下功能：

a．弥补纵向财政缺口。纵向财政缺口，是指由于中央收入占主导地位

而地方又承担更多的支出责任所形成的地方财政的财政赤字，这种赤

字要靠中央通过转移支付形式给予弥补。弥补纵向财政缺口，也称为

纵向财政均衡。

b．弥补横向财政缺口。横向财政缺口，是指由于规范统一的收支划分

方法，形成一些地方的收入能力不能满足支出需要的缺口，这种财政

缺

口也要靠中央财政(或上级财政)通过转移支付形式给予弥补。弥补