土地增值税征收范围与特殊业务处理.pdfVIP

本章单元框架

第5单元土地

考点1：交不交土地？（★★★）（P227、235）

（一）

土地的为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和

个人。

【相关】契税的，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

（二）征税范围的一般规定

1.土地只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不征

税。

2.土地既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其附着物的

行为征税。

3.土地只对有偿转让的征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的，

不予征税，但并非所有名为“赠与”的行为均不征税，不征收土地的赠与行为

只包括：

（1）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接

赡养义务人的行为；

（2）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋

、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

（三）特殊业务的处理

1.的交换

（1）交换属于土地的征税范围；

（2）对居民个人之间互换自有居住用的，经当地核实，可以免征土地

。

2.合作建房

对于一方出地，另一方出，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土

地；建成后转让的，应征收土地。

3.的出租：不属于土地的征税范围。

4.的抵押VS抵债

对于的抵押，在抵押期间不征收土地；如果抵押期满以抵债，发生

权属转移的，应列入土地的征税范围。

5.代建行为：不属于土地的征税范围。

6.进行重新评估而产生的评估增值：不属于土地的征税范围。

7.开发企业

（1）开发企业将开发的部分转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果

未发生转移，不征收土地。

（2）开发企业将开发产品用于职工福利、、对外投资、分配给股东或投资人、

抵偿、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售，

征收土地。

8.自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地。

9.企业改制重组（2019年调整）

（1）企业发生整体改制的，对改制前的企业将国有土地使用权、地上建筑物及其附着物

（简称）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地。

（2）按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资

主体存续的，对原企业将转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。

（3）按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的

企业，对原企业将转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。