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应收账款管理制度

一、总则

（一）制度目的

本制度旨在加强企业应收账款管理，规范应收账款的形成、记录、催收、坏账处理等环节，提高资金回笼速度，降低坏账损失风险，提升企业整体资产质量和盈利能力。

（二）适用范围

本制度适用于企业所有因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的应收账款的管理。企业各相关部门及员工均须遵守本制度规定。

（三）管理原则

1.风险控制原则：将应收账款风险控制贯穿于销售及收款全过程，优先选择信用良好的客户进行合作。

2.权责对等原则：明确各部门及相关人员在应收账款管理中的职责与权限，做到责任到人，奖惩分明。

3.效益性原则：在扩大销售与控制风险之间寻求平衡，力求以合理的成本实现应收账款的有效管理。

4.及时性原则：对应收账款的发生、跟踪、催收等环节进行及时处理，避免账龄过长导致回收困难。

二、客户授信与合同管理

应收账款的风险，源头在于客户。因此，对客户的信用评估与授信管理，以及规范的合同签订，是应收账款管理的第一道防线。

（一）客户信息收集与评估

1.客户信息收集：销售部门负责收集客户的基本信息，包括但不限于企业名称、注册资本、经营状况、财务状况、信用记录、行业声誉、主要负责人背景等。对于重要客户或新开发客户，应要求提供相关资质证明文件。

2.客户信用评估：由销售部门牵头，会同财务部门、风险管理部门（如设有）组成评估小组，对客户进行信用等级评定。评估可结合客户的财务指标、经营稳定性、历史合作记录（如有）、行业地位等因素进行。评估结果应形成书面报告。

3.动态评估：客户信用等级并非一成不变，应根据客户经营状况、合作情况及市场变化进行定期（如每年）或不定期的重新评估与调整。

（二）授信额度与期限的确定

1.授信额度：根据客户信用评估结果，结合企业自身的风险承受能力，为客户确定合理的授信额度。授信额度是指在一定时期内允许客户赊欠的最高限额。

2.授信期限：明确客户的付款期限，如月结多少天、货到多少天付款等。授信期限应根据行业惯例、产品特性及客户信用状况合理确定。

3.审批流程：客户授信额度及期限的确定需履行严格的审批程序。一般由销售部门提出申请，附上客户信用评估报告，按审批权限逐级报批。超出常规授信标准的客户，需提交更高层级决策机构审批。

4.特殊情况处理：对于临时性、一次性的大额订单，若客户信用状况一般或信息不全，应要求提供足额担保或预付部分款项。

（三）合同的审批与签订

1.合同条款：所有销售业务均须签订书面合同。合同内容应至少包括：标的物、数量、价格、付款方式、付款期限、交货方式、违约责任、争议解决方式等。其中，付款方式和期限必须明确、具体。

2.合同审批：合同签订前须经过法务部门（或指定法务人员）审核，重点关注付款条件、违约责任等条款的合法性与严谨性。财务部门应对合同中的收款安排进行复核。

3.授权签订：合同须由企业授权代表签字并加盖公章后方可生效。严禁未经授权私自签订合同或变更合同主要条款。

三、应收账款的形成与记录

规范应收账款形成过程中的发货、开票、记账等环节，确保应收账款的真实、准确、完整。

（一）发货与确认

1.发货依据：仓储部门应严格按照经审批的销售合同或发货通知单组织发货。对于超出授信额度或未按合同约定付款的客户，除非有特殊审批，否则不得发货。

2.发货跟踪：销售部门应跟踪货物运输及客户签收情况，确保客户及时收到货物，并取得客户签收凭证。

（二）发票开具与传递

1.开票要求：财务部门应在货物发出、满足收入确认条件后，按照合同约定的价格和结算方式，及时、准确地开具增值税发票。

2.发票传递：发票应按合同约定的地址或客户指定的联系方式及时送达客户，并由客户签收确认。对于重要客户或大额发票，建议采用可追踪的邮寄方式或专人送达。

（三）应收账款的会计记录

1.账务处理：财务部门应根据销售合同、发货单、客户签收单、发票等原始凭证，及时准确地进行会计处理，记录应收账款的发生。

2.明细核算：应收账款应按客户进行明细核算，清晰反映每个客户的欠款金额、账龄等信息。

四、应收账款的日常管理与催收

应收账款形成后，日常管理与及时催收是确保款项安全回笼的关键。

（一）账龄分析与跟踪

1.定期对账：财务部门应按月与客户进行应收账款对账，确保双方账目一致。对账工作可由财务部门主导，销售部门配合。对账单应经客户确认并盖章（或签字）后返回存档。

2.账龄分析：财务部门每月应对应收账款进行账龄分析，编制《应收账款账龄分析表》，动态监控应收账款的账龄结构。对于账龄较长或异常的应收账款，应及时向销售部门及管理层预警。

（二）分级管理与催收策略

1.正常应收账款管理：对于未逾期或逾期较短的应收账款，销售部门应保持与客户的日常沟通，提醒客户按