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机关事业单位内部审计标准

第一章总则

第一条目的与依据

为规范机关事业单位内部审计工作，提升内部审计质量，强化内部监督与风险防控，保障单位健康运行和公共资源安全高效使用，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规，结合机关事业单位实际，制定本标准。

第二条定义

本标准所称内部审计，是指机关事业单位内部设立的审计机构或配备的审计人员，依据国家法律法规、政策规定以及本单位内部管理制度，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及所属单位主要负责人经济责任履行情况等，独立开展的监督和评价活动。

第三条基本原则

内部审计工作应遵循以下原则：

（一）独立性原则：内部审计机构和审计人员应在组织上、工作上保持相对独立，不受其他部门或个人的非法干预，以确保审计结果的客观公正。

（二）客观性原则：审计人员应基于事实，以证据为依据，公正地作出审计判断和评价，不受个人好恶或外界压力影响。

（三）专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，掌握相关的法律法规、审计准则和方法技术，保持职业审慎。

（四）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密予以严格保密，不得泄露。

（五）建设性原则：内部审计不仅要发现问题，更要分析问题产生的原因，提出切实可行的改进建议，促进单位管理水平提升。

第四条适用范围

本标准适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、监察机关、审判机关、检察机关，以及工会、共青团、妇联等人民团体和参照公务员法管理的事业单位。其他事业单位可参照执行。

第二章组织与管理

第五条审计机构设置

单位应当根据编制规模、管理需求和审计工作量，合理设置内部审计机构或配备专职（兼职）内部审计人员。规模较大、业务复杂的单位，应当设立独立的内部审计机构。内部审计机构的设置和人员配备情况，应报送同级审计机关备案。

第六条审计人员管理

内部审计人员应具备与审计工作相适应的专业知识、业务能力和职业道德。单位应建立健全内部审计人员录用、培训、考核、任免、奖惩等管理制度，保障内部审计人员的职业发展。审计人员实行持证上岗制度，并按规定参加后续教育。

第七条独立性保障

单位主要负责人应当直接领导内部审计工作，保障内部审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权。内部审计机构负责人的任免、调动，应当事先征求单位主要负责人的意见，并符合相关规定。内部审计人员与被审计对象或审计事项有利害关系的，应当主动申请回避。

第八条经费保障

单位应当保障内部审计工作所需经费，列入本单位年度预算，确保内部审计工作的正常开展。

第三章审计职责与权限

第九条审计职责

内部审计机构和审计人员的主要职责包括：

（一）对本单位及所属单位的财政财务收支、预算执行和决算情况进行审计；

（二）对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价；

（三）对本单位及所属单位的风险管理状况进行审计评估；

（四）对本单位及所属单位的重大经济决策、重要项目安排、大额资金使用等情况进行审计监督；

（五）对本单位及所属单位的资产管理、使用和处置情况进行审计；

（六）对本单位内设机构及所属单位主要负责人履行经济责任情况进行审计；

（七）参与本单位重大经济合同、重要规章制度的制定与评审；

（八）完成单位主要负责人和上级主管部门交办的其他审计事项。

第十条审计权限

内部审计机构和审计人员在履行职责时，有权：

（一）要求被审计对象按时提供财政财务收支计划、预算执行情况、决算、会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与审计事项有关的文件、资料、电子数据；

（二）检查被审计对象的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与审计事项有关的文件、资料和资产；

（三）就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（四）对被审计对象违反财经法规和本单位规章制度的行为，提出纠正、处理的意见和建议；

（五）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与审计事项有关的文件、资料的，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存；

（六）对审计工作中发现的重大问题，有权直接向单位主要负责人报告。

第四章审计程序与方法

第十一条审计计划

内部审计机构应当根据单位年度工作重点、管理需求和风险评估结果，编制年度内部审计工作计划，报单位主要负责人批准后组织实施。审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间和审计人员等。

第十二条审计实施

（一）审前准备：审计组应当根据审计项目计划，制定审计实施方案，明确审计重点、步骤和方法。在实施审计三日前，向被审计对象送达审计通知书，特殊情况除外。被审计对象应当配合审计工作，并提供必要的工作条件。

（二）现场审计：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审