教学课件《小微企业》_第二章.pptxVIP

第一节 原始凭证

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始凭据。一、原始凭证的分类原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，登记内容如表2-1所示。（一）按来源不同外来原始凭证：购买货物取得的增值税专用发票、对外单位支付款项时取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票等。自制原始凭证：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表。下一页返回

第一节 原始凭证（二）按填制手续及内容不同一次凭证：收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证。累计凭证：限额领料单。汇总凭证：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单。（三）按格式不同通用凭证：某省(市)印制的发票、收据，人民银行制作的银行转账结算凭证。专用凭证：领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。上一页下一页返回

第一节 原始凭证（四）按经济业务的类别不同款项收付业务凭证：现金借据、现金收据、领款单、零星购物发票、车船机票、医药费单据、银行支票、付款委托书、托收承付结算凭证等。出入库业务凭证：入库单、领料单、提货单。成本费用凭证：工资单、工资费用汇总表、折旧费用分配表、制造费用分配表、产品成本计算单等。购销业务凭证：提货单、发货单、交款单、运费单据等。固定资产业务凭证：固定资产调拨单、固定资产移交清册、固定资产报废单和盘盈、盘亏报告单等。转账业务凭证。上一页下一页返回

第一节 原始凭证二、原始凭证的登记内容1．审核原始凭证的真实性?审核原始凭证上所有项目是否填全，有关人员或部门是否签章，摘要、金额是否填写清楚，金额计算是否正确，金额大、小写是否一致等。上一页下一页返回

第一节 原始凭证2．审核原始凭证的合法性、合规性和合理性审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁布的相关财经法规、财会制度，是否存在违法乱纪等行为。经审核的原始凭证应根据不同情况加以处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据此编制记账凭证入账。（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回相关经办人员，由其负责将相关凭证补充完整、更正错误或重新开具后，再办理正式会计手续。（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。上一页返回

第二节 记账凭证一、记账凭证的登记内容记账凭证是登记账簿的依据，因反映经济业务的内容不同、各单位规模大小及对会计核算繁简程度的要求不同，其内容也有所差异，但应当具备以下基本内容：（1）填制凭证的日期；（2）凭证编号；（3）经济业务摘要；（4）会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。下一页返回

第二节 记账凭证二、记账凭证的填制要求（一）记账凭证填制的基本要求记账凭证是登记账簿的依据，正确填制记账凭证是保证账簿记录正确的基础。填制记账凭证应符合以下基本要求。1．审核无误2．内容完整3．分类正确4．连续编号上一页下一页返回

第二节 记账凭证（二）记账凭证填制的具体要求（1）除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。（2）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位为其他应负担单位开具原始凭证分割单。（3）记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收付和转账业务三类编号，即“现字第×号”“银字第×号”“转字第×号”；也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，即“现收字第×号”“银收字第×号”“现付字第×号”“银付字第×号”“转字第×号”。上一页下一页返回

第二节 记账凭证（4）若记账之前发现记账凭证有错误，则应重新编制，并将错误凭证作废或撕毁。（5）销售产品时，如果一部分货款已收到，而另一部分货款没有收到，应该同时编制收款凭证和转账凭证两种凭证；业务人员出差回来后报销差旅费，余款退回，应该同时编制收款凭证和转账凭证两种凭证。（6）实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合对记账凭证的一般要求，并应认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证上，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或者签字，以明确责任。上一页下一页返回

第二节 记账凭证（7）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下空行处至合计数上的空行处划线注销。（8）正确编制会计分录并保证借贷平衡。（9）摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简单精练。（10）只涉及现金和银行存款之间收入或支出的经济业