所得税综合练习：M2013年度税务处理案例分析.pdfVIP

所得税综合练习

M公司采用资产负债表法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2013年

利润总额为6000万元，递延所得税资产期初余额400万元，递延所得税负债期初余额380万

元，当年发生的或事项中，规定与税定存在差异的项目如下：

（1）2013年12月31日，M公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500

万元坏账准备。税定，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，M公司承诺对销售的A产品3年免费。M公司2013

年销售的A产品预计在期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税定，与

产品相关的支出在实际发生时允许税前扣除。M公司2013年没有发生支

出。

（3）M公司2013年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投

资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，M公司采用票面利率计算确认利息收入，当

年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发

生减值。税定，国债利息收入免征所得税。

（4）2013年12月31日，M公司B产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对B产

品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税定，该类资产在发生实质性损失时允许税

前扣除。

（5）2013年4月，M公司自公开市场购入基金，作为性金融资产核算，取得成本为

2000万元；2013年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变

动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税定，该类金融资产在持有期间公允价

值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

（1）假定预期未来期间M公司适用的所得税税率不会发生变化。

（2）M公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要

求：

⑴根据上述或事项，填列“M公司2013年12月31日暂时性差异计算表”

⑵计算M公司2013年的应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

⑶编制M公司2013年确认所得税费用的分录。

M公司2013年12月31日暂时性差异计算表单位：万元

项目账面价值计税基础暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

应收账款

预计负债

持有至到期投资

存货

性金融资产