审计学计算题及答案.pdfVIP

二十章

1、甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）以人民币作为记账本位币，外币业务

纳交易发生日的即期汇率折算，按季核算外币账户的汇兑损益。

⑴甲公司2011年第四季度发生以下交易或事项：

①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元，款项于当日存

入银行，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币.

甲公司与乙公司的投资合同于2011年8月26日签订，投资合同中对外币资本投

资的约定汇率为1美元=6.21元人民币，签约当日市场汇率为1美元=6.18元人

民币。

②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确

认条件，但款项尚未收到，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。

③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。

当日市场汇率为1美元=6.23元人民币。

④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当

口市场汇率为1美元=6.26元人民币。

⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当

日市场汇率为1美元=6.24元人民币。

⑵其他有关资料如下：

①2011年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：

美元金额汇率折合人民币金额

项目

（万美元）（美元：人民币）（万人民币）

银行存款400借（）1：6.222488借（）

应收账款150借（）1：6.22933（借）

应付账款110（贷）1：6.22684.2（贷）

②2011年12月31日，当日市场汇率为1美元二6.25元人民币。

③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。

要求：（1）依据上述资料，填写下表所列账户2011年第四季度发生额和经调整汇

兑损益后的期末余额。

第四季度发生额

项目调整后期末余额

借方金额贷方金额

银行存款

应收账款

应付账款

（2）对甲公司2011年第四季度外币账户汇兑损益进行汇总的账务处理。

2、中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务纳交易发生日的即期汇

率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月30日市场汇率为1美元=6.25元人

民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下：

项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币（元）金额

银行存款1000006.25625000

应收账款5000006.253125000

应付账款2000006.25