教学材料《税法》_第二章.pptVIP

第九节增值税专用发票的使用及管理专用发票的缴销是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。六、增值税专用发票的认证用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。认证是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。认证相符是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。（一）经认证不得作为增值税进项税额的抵扣凭证上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。（1）无法认证是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。（2）纳税人识别号认证不符是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。（3）专用发票代码、号码认证不符是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。（二）经认证暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。（1）重复认证是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。（2）密文有误是指专用发票所列密文无法解译。（3）认证不符是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。不包括纳税人识别号认证不符和专用发票代码、号码认证不符。（4）列为失控专用发票是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。七、丢失增值税专用发票的处理一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。八、增值税发票系统升级版的规定为适应税收现代化建设需要，着眼于税制改革的长远规划，满足增值税一体化管理要求，切实减轻基层税务机关和纳税人负担，2015年1月1日起在全国范围推行增值税发票系统升级版。上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理（一）推行范围2015年1月1日起新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人。（二）发票的使用（1）一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务应开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票。（2）小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务应开具增值税普通发票。（3）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务应开具机动车销售统一发票。上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理（4）通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。（三）系统使用增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行的整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据。（1）增值税发票系统升级版纳税人端税控设备包括金税盘和税控盘（以下统称专用设备）。专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。上一页下一页返回第九节增值税专用发票的使用及管理新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人自愿选择使用金税盘或税控盘。除通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票，新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当使用专用设备开具。(2)纳税人应在互联网连接状态下在