三消费税申报与管理任务一消费税税法要素26课件讲解.pptxVIP

项目三消费税申报与管理任务一消费税税法要素2024年8月

课程导入:为何要关注消费税？企业经营风向标深刻影响烟、酒、车等特定行业企业的成本、定价与市场策略。国家调控之手作为重要调节税种，引导绿色消费，保护生态环境，体现国家政策导向。产业发展导向通过对特定商品征税，调节生产与消费行为，促进产业结构优化。

本节学习目税义务人税率税目纳税环节计税依据

纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。还包括：国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。核心概念：“境内”如何界定？指生产、委托加工和进口的消费品，其起运地或所在地在境内。01纳税义务人征税对象：仅限应税货物，不涉及服务、无形资产或不动产。

02税目：三大征税导向促进节能环保(节能减排)目的：引导资源节约，促进可持续发展。品类：成品油、小汽车、摩托车、木制一次性筷子等。限制特殊消费(寓禁于征)目的：限制对健康、环境等有负面影响的消费。品类：烟、酒、鞭炮焰火、电池、涂料等。调节高档消费(引导消费)目的：调节高收入者消费，体现社会公平。品类：贵重首饰、高档化妆品/手表、高尔夫球、游艇等。

03税率：三种计税方式比例税率%特点：按应税消费品销售额的一定百分比计算。适用：大部分消费品，如化妆品、小汽车、珠宝等。复合税率+特点：比例税率与定额税率结合使用。适用：白酒、卷烟。定额税率￥特点：按应税消费品销售数量和规定税额计算。适用：啤酒、黄酒、成品油。

高档手表20%高档消费品高档化妆品15%03税率：代表品类税率一览卷烟36%-56%+定额复合计税，批发环节加征11%烟白酒20%+0.5元复合计税(按/500克)酒啤酒220-250元/吨定额税率乘用车1%-40%按排量分档计税小汽车超豪华小汽车加征10%零售环节加征

04纳税环节：税在哪一环缴？应税品类生产批发零售一般消费品金银首饰、铂金首饰、钻石饰品卷烟超豪华小汽车

04计税依据：税基如何确定？生产委托加工进口生产销售自产自用从价销售额均价/组价均价/组价组价从量销售数量自用数量收回数量进口数量复合销售额和销售数量均价/组价和自产自用数量均价/组价和收回数量组价和进口数量计税环节计税方法

对比分析：消费税vs增值税消费税范围：特定征收(15类应税消费品)环节：单一环节为主(生产/进口/零售)特点：价内税，直接嵌入价格增值税范围：普遍征收(全覆盖)环节：全链条环节征收(环环抵扣)特点：价外税，消费者最终承担导向：调节性强(限制/引导消费)导向：中性为主(保证财政收入)

结本节小结核心要素谁来缴：生产者、进口者等缴什么：15类特定消费品何时缴：生产、进口或零售等单一环节计税方法比例税率：按价征，适用最广定额税率：按量征，如啤酒、成品油复合税率：价量结合，仅卷烟、白酒关键特征选择性：仅对特定商品征税调节性：重要的宏观调控工具单一环节：与增值税环环征收形成鲜明对比

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